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所得税会计核算几个问题的理解 血，骂骂接班;A伞3边1口金燕华傅:宗 l 和已缴足所得税的投资收益。一、正确区分两种差异(2)标准差异。是指有些收益性支出，税法规定计税开税前会计利润与应税所得之间的差异一般可以分为永支标准，超标准部分会计上可据实列支，但税法要作为计税久性差异和时间性差异两种。两者在形成的原因、特点、数利润处理。例如:①利息支出，指超过金融机构同类间期贷学特征、具体内容和具体会计核算方法上有很大的不同。款利率计算的部分;②工资、薪金支出、指实发额超过计税l 、永久性差异ο是指由于税前会it利润与应税所得之工资标准的部分;③三项经费，指实发工资超过计税工资标间的计算口径不一致产生的差异。其特点是只在当期发生，准的差额按14%、2%、1.5%计提的福利费、工会经费和教育不能在以后各期转固，即只对当期应税所得的it算有影响，经费;④业务招待费超标部分;⑤公益性救济性捐赠超过年不影响以后各期应税所得的计算。从数学特征来看，分期数应纳税总额3%部分;⑥在建工程领用库存商品售价和成本或正或负，最终也是或正或负。对某一永久性差异而言价的差额;⑦其他超标部分。经发生.将;永久;存在。永久性差异义可分为两种情况:2、时间性差异。是指由于税前会计利润与应税所得之(1)项目差异c又称全额差异.是指会计上确认收益或间的计算时间不一致产生的差异。这种差异的特点是在当支出而税法不作为收入或扣减项目或者相反情况的差异。期发生.并在以后一期或若干期内转团，既对本期应税所得例如:①违法经营的罚款和被没收的财物损失;②违反法的计算产生影响，又对以后转回期应税所得的计算产生影律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;③非公益性、救响(与本期的影响相反).但从较长的时期来看，税前会i十利济性捐赠;④各项赞助支出和回扣支出;⑤不超过5年的弥润与应税所得是一致的。从数学特征来看，分期数有正有负补以前年度亏损;⑥巳纳税投资收益，如国债投资利息收入(或先负后正或先正后负)。但对某一时间性差异来讲，最终借:非货币性资产科目(换入的非货币性资产)的现金;项目。应交税金一一应交增值税(进项税额)(换人存货可抵扣的3、支付的相关税费进项税额)对于非货币性交易事项中支付的相关税费，通过上述资产减值准备科目(换出资产计捷的减值准备)会计分录借贷关系分析，也应视同购置非现金资产支出，但贷:非货币性资产科目(换出的非货币性资产)在处理上有所不同:银行存款(支付的补价)(1)支付的相关费用和支付的补价处理原则一致。应交税金(应支付的税金)(2)支付的相关税金，如果换入资产是存货，在现金流银行存款(应支付的费用)量表中应列入;经营活动产生的现金流量一-支付的各项通过会计分录借贷关系分析可以发现，支付的补价对税费;项目;如果换人资产是投资(短期投资、长期股权投资应的是非货币性资产科目，可视同购置非货币性资产支出，和长期债权投资).在现金流量表中应列入;投资活动产生如果换入资产是存货.在现金流量表中应列入;经营活动产的现金流量-一投资所支付的现金;项目;如果换人资产是生的现金流量一一购买商品、接受劳务支付的现金;项目;固定资产和无形资产，在现金流量表中应列入;投资活动产如果换入资产是投资(短期投资、长期股权投资和长期债权生的现金流量一一购建固定资产、无形资产和其他长期资投资)，在现金流量表中应列入;投资活动产生的现金流产所支付的现金;项目。量一一投资所支付的现金;项目;如果换入资产是固定资产(作者单位:淮阴卷烟厂江苏省烟草公司)和无形资产，在现金流量表中应列入;投资活动产生的现金责任编辑王教育流量一一购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付30637国2∞1??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????㎡??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????