新准则研究之主要会计处理.doc

新准则研究之主要会计处理 内部会计制度 主要会计事项分录举例 主要会计事项分录举例 目录 177一、流动资产 177（一）货币资金 182（二）交易性金融资产 183（三）存货 196（四）委托贷款 197二、非流动资产 197（一）持有至到期投资 200（二）可供出售金融资产 201（三）长期股权投资 209（四）商誉 209（五）投资性房地产 211（六）固定资产 211固定资产增减变化 217固定资产折旧 217固定资产减值 217固定资产清理 218固定资产盘盈、盘亏 219（七）油气资产 220（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算 224（九）无形资产 226（十）长期待摊费用 226（十一）、待处理财产损溢 226待处理财产收益 227（二）待处理财产损失 227三、结算资金 227（一）应收、应付票据 229（二）应收、应付账款 235（三）预付、预收账款 236（四）代销商品款 237（五）应收、应付股利 238（六）应收利息、应付利息 239（七）其他应收、应付款 240（八）坏账准备 241四、企业内部拨款业务 241（一）内部权益性拨款 242（二）内部拨款 244五、内部结算 244（一）应收内部单位款、应付内部单位款 245（二）内部产品劳务结算 246六、负债 246（一）短期借款 247（二）交易性金融负债 247（三）应付职工薪酬 250（四）应交税费 258（五）递延收益 259（六）长期借款 262（七）应付债券 264（八）长期应付款 264（九）未确认融资费用 265（十）专项应付款 265（十一）预计负债 266（十二）递延所得税负债 267七、共同类 267（一）衍生工具 267（二）套期工具 268（三）被套期项目 268八、所有者权益 268（一）实收资本（股本） 271（二）资本公积 274（三）盈余公积 275九、成本费用核算业务 275（一）基本生产单位的基层成本核算 276（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 277（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 277（四）制造费用的核算 277（五）完工产品成本的结转 277（六）待摊进货费用 278（七）劳务成本 278（八）研发支出 279（九）工程施工 279（十）工程结算 280（十一）机械作业 280（十二）主营业务成本 281（十三）其他业务成本 281（十四）营业税金及附加 281（十五）销售费用 282（十六）管理费用 283（十七）财务费用 283（十八）勘探费用 283（十九）资产减值损失 284（二十）营业外支出 285（二十一）所得税费用 286十、营业收入 286（一）主营业务收入 288（二）其他业务收入 289（三）公允价值变动损益 290（四）投资收益 293（五）营业外收入 294十一、利润和利润分配 294（一）营业利润（或亏损）的结转 295（二）利润分配 296（三）结转全年利润（或亏损） 297（四）以前年度损益调整 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余：