企业所得税纳税筹划-高新技术企业所得税.doc

企业所得税纳税筹划-高新技术企业所得税 高新技术企业的纳税筹划　　ＶａｌｕｅＥｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ 　　！竺，！！！，—！！－＿。，。！！！！烹 　　 　　－＿＿ｉ－一Ｃｊ 　　同新技术企业的纳税筹划 　　ＴａｘＰｌａｎｎｉｎｇｆｏｒＮｅｗ 　　ｍｇｈ－ｔｅｃｈ 　　Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ 　　孙淑萍ＳｕｎＳｈｕｐｉｎｇ；邵娟娟ＳｈａｏＪｕａｎｊｕａｎ 　　摘要：纳税筹划作为企业财务管理的有机组成部分，减轻企业税收负担，同时也有利于资源的合理配置和有效地贯彻国家的宏观调控，增加 　　国家财政收入．本文通过对实际案例进行剖析，运用税收优惠政策，对高新技术企业从设立期间、经营期间收入和研发费用方面，对企业所得税进行纳税筹划，阐述了筹划在企业理财中的重要作用。 　　Ａｂｓｔｒａｃｔ－Ｔａｘ 　　ｒｅｓｏｕｒｃｅ 　　ｋｅｙｃｏｍｐｏｎｅｎｔｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌ，ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ．ＩｔＰａｌｌｒｅｄｕｃｅｔｈｅｔａｘｂｕｒｄｅｎｏｎｂｕｓｉｎｅｓｓａｎｄｃｏｎｔｒｉｂｕｔｅｓｔｏｏｐｔｉｍｉｚｉｎｇ 　　ａｌｌｏｃａｔｉｏｎ．Ａｔｔｈｅｓａｍｅｔｉｍｅ，ｉｔＣａｎｅｘｅｃｕｔｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙｎａｔｉｏｎａｌｍａｃｒｏ—ｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｉｎｃｒｅａｓｅｓｔａｔｅｒｅｖｅｎｕｅ．Ａｎａｌｙｚｉｎｇｆｒｏｍｔｈｅａｃｔｕａｌｅａｓｅｓ，ｔｈｅ 　　ｐｌａｒｍｉｎｇｉｓ 　　ａ 　　ｔａｘ 　　ａｒｔｉｃｌｅａｐｐｒｅｃｉａｔｅｓｔｈａｔ 　　ｐｅｒｉｏｄ 　　ｂｙｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌ 　　ｐｌａｎｎｉｎｇｃｏｕｌｄ 　　ａｃｔａｎ 　　ｉｍｐｏｒｔａｎｔ 　　ｒｏｌｅｉｎ 　　ａｌｌ 　　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ 　　ａｂｏｕｔｐｒｏｆｉｔａｎｄｌｏｓｓｅｓｉｎｔｈｅｙｅａｒｏｐｅｒａｔｉｏｎｒｅａｌｌｙ 　　ｓｔａｒｔ 　　ａｎｄ 　　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ 　　ｌａｘ 　　ｐｏｌｉｃｙ． 　　关键词：高新技术企业；现状分析；税收筹划；问题 　　Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｎｅｗｈｉｇｈ－ｔｅｃｈｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ；ｓｔａｔｕｓａｎａｌｙｓｉｓ；ｔａｘｐｌａｎｎｉｎｇ；ｉｓｓｕｅ 　　中图分类号：Ｆ２７５文献标识码：Ａ文章编号：１００６－４３１１２９－０１２９—０２ 　　１高新技术企业的税收现状分析 　　１．１我国采取一系列的税收优惠政策来加强对高新技术产业的研发 　　１．１．１企业所得税方面国家需要重点扶持的高新技术企业减按１５％的税率征收。对经济特区和上海浦东新区内在２００８年１月１日之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第１～２年免征企业所得税，第３～５年按照２５％的法定税率减半征收企业所得税。 　　１．１．２营业税方面对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 　　１．１．３费用扣除方面企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 　　作者简介：孙淑萍，女，山东龙口人，中国石油大学经济管理学院教 　　授，研究方向为财务会计理论与实务；邵娟娟，女，山东德州人，学士学位，研究方向为财务会计理论与实务。 　　的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的５０％力ｎ计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的１５０％摊销：软件开发生产企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除：社会力量资助科研机构研发费用可税前抵扣。 　　１．２税收政策在支持高新技术产业发展过程中也存在诸多不足１．２．１缺乏系统性我国现有的科技税收优惠政策，基本上是通过对一些基本税收法规中某些条款的修订、补充而形成的，难以形成全面的把握。 　　１．２＿２优惠环节对象有偏差现行税收优惠把重点放在企业所得税上，忽视了事前的扶持。对未取得收益的创新行为未给予优惠，不利于鼓励科技创新。 　　１．２．３税收优惠区域化严重缺乏总体上的产业导向，出现同一技术水平项目在高新区内外税负不同，从而有悖于税收公平原则和促进科技创新的初衷。 　　存在两种价格，运用各种方式找到政策漏洞的人就会出现。政府在全国范围内取消协议出让土地的方式，才能将公平公正公开的环境赋予市场。 　　２．２．２政府应对行政审批环节进行简化，降低市场交易成本政府对房地产开发项目严格而繁琐的监管不符合市场经济发展规律。市场可以检验审批中的大部分环节，政府要做的是在开发前审查房地产开发企业的资质和信誉，并且在建设中和建筑完成后进行标准规范的质量验收。另外，还要对每一个必须进行的审批环节所需的具体时间进行严格规定，对超过期限的情况可提出申诉索取赔偿。 　　２．２．３政府对税收政策进行改进降低居民住房交易税费，不断加大对中小企业的信贷支持。首先实施新的＜企业所得