讲课稿-财务基础审计.pptVIP

企业效绩评价知识介绍 中央企业经济责任审计财务基础审计 财务基础审计 一、财务基础审计的内涵 二、财务基础审计的特点 三、审计内容及关注重点 四、财务基础审计的方法 五、需要注意的一些事项 财务基础审计 一、财务基础审计的内涵 二、财务基础审计的特点 三、审计内容及关注重点 四、财务基础审计的方法 五、需要注意的一些事项 一、财务基础审计的内涵 （一）财务基础审计的内涵 （二）对概念的理解 财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业负责人任职期间企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果 1、包含了审计的前提和基础： “财务基础审计是指在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上… ” ——任务确认与审前调查 2、包含了审计的对象： “…对企业负责人任职期间企业… ” ——企业负责人与所在企业 ——现场审计范围的确定 3、包含了审计的期间： “…对企业负责人任职期间企业… ” ——任职期间与现场审计期间的关系 ——现场审计期间的确定 4、包含了审计的内容： “…资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等方面… ” 5、包含了审计的目标： “…全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果… ” 财务基础审计 一、财务基础审计的内涵 二、财务基础审计的特点 三、审计内容及关注重点 四、财务基础审计的方法 五、需要注意的一些事项 二、财务基础审计的特点 （一）主要特点 （二）经济责任审计与年度决算审计有何不同 （三）财务基础审计与绩效评价的关系 （一）主要特点 审计期间比一般审计跨度时间长 审计采用现场审计与分析性复核相结合 审计内容比一般审计更全面 审计方法比一般审计更多样 重要性原则在审计中普遍应用 审计不但要查错纠弊，还要落实责任 （二）经济责任审计与年度决算审计的不同之处 一般的决算审计只是披露“是什么”，关注财务报告的真实性和公允性 经济责任审计在关注“是什么”的同时，更多关注“为什么是” （二）经济责任审计与年度决算审计的不同之处 1、审计目标不同 决算审计重点是财务状况和经营成果的真实性、会计核算的合规性和财务报表的公允性 经济责任审计重点则涉及经济责任主体划分的多个方面，需要对经营活动的真实、合规、成效、原因、责任、程序等作出全面分析 （二）经济责任审计与年度决算审计的不同之处 2、审计对象不同 决算审计的审计对象主要是企业的财务活动，对事不对人，对纳入合并范围的所有子企业进行全面审计 经济责任审计对象是企业负责人及企业，涉及到企业生产经营活动的各个方面，既包括企业会计信息真实性，也包括企业重大决策程序和内控制度完善性、经营行为的合规性 （二）经济责任审计与年度决算审计的不同之处 3、审计内容不同 决算审计是对企业账实、账证、账表真实性的验证，主要以会计报表及会计报表附注为审计内容 经济责任审计则包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价三方面内容，财务基础审计是依据，绩效评价是方法，经济责任评价则是结论 （二）经济责任审计与年度决算审计的不同之处 4、审计方法不同 决算审计主要通过“账实、账证、账表”核对，体现真实性和公允性 经济责任审计是通过账目审计与账外调查相结合、访谈与调查问卷相结合、财务审计与财务绩效分析相结合、定量测评与专家评议相结合等方法，公正评价企业经营绩效，客观认定经济责任，体现合理、合规和效益性 （二）经济责任审计与年度决算审计的不同之处 5、审计结论不同 决算审计的结论应当说明会计报表是否符合国家颁布的会计准则和相关会计制度规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 经济责任审计结论是对被审计人的客观评价，评判被审计人的主要业绩和存在的问题，以及对问题应承担责任 （三）财务基础审计与绩效评价的关系 ——区别： 目标不同 依据不同 组织方式不同 工作结果不同 （三）财务基础审计与绩效评价的关系 ——联系： 经济责任审计的两个方面，两者相辅相成 财务基础审计为绩效评价提供数据，是绩效评价的基础和前提 绩效评价需要进一步了解核实有关问题时，可以追加或延伸财务基础审计 财务基础审计 一、财务基础审计的内涵 二、财务基础审计的特点 三、审计内容及关注重点 四、财务基础审计的方法 五、需要注意的一些事项 三、审计内容及关注重点 （一）财务收支审计 （二）资产质量状况审计 （三）经营成果审计 （四）重大经营活动和经营决策审