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第三章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收款项 第四节 存货 本章的主要内容: 货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货的核算。 难点: (1)票据的贴现 (2)坏账准备 第一节 货币资金 货币资金的内容: 包括:现金、银行存款、其他货币资金。 一、现金 (一)现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围是: 1、职工工资、津贴; 2、个人劳务报酬; 3、根据规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、、体育等各种奖金; 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项; 6、出差人员必须随身携带的差旅费; 7、结算起点(1000元人民币)以下的零星支出等。 (二)现金的总分类核算 包括现金收入、支出的核算。 例1、收到出租包装物的租金收入现金800元。 借:现金 800 贷:其他业务收入 800 例2、经理出差借支差旅费2,000元,付给现金。 借:其他应收款 2,000 贷:现金 2,000 (三)现金清查的核算 清查方法——实地盘点法。 账户设置:“待处理财产损溢”。具体设置“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”两个明细账。 核算:包括盘盈、盘亏。 待处理财产损溢 发生待处理财产 发生待处理财产 物资的盘亏 物资的盘盈 批准转出盘盈 批准转出盘亏 盘盈的核算: (1)批准处理前,先记“待处理财产损溢”账户的贷方。 (2)批准处理后,再转出。 属于应付给其他单位或有关人员的,记入“其他应付款”;无法查明原因的现金溢余,记“营业外收入”。 例1、月末盘点现金,发现长款500元,原因待查。 借:现金 500 贷:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 500 例2、现金长款原因已无法查明,批准予以转销。 借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 500 贷:营业外收入 500 盘亏的核算 (1)批准前,先记“待处理财产损溢”的借方。 (2)批准后,再转出。 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,收到款项时记“银行存款”,未收到款项记“其他应收款”;属于无法查明原因的现金短缺,记入“管理费用”。 例3、月末盘点现金,发现短款4,000元。原因待查。 借:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢4,000 贷:现金 4,000 例4、经查,盘亏现金系出纳员失职所致, 赔偿款未收到。 借:其他应收款 4,000 贷:待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢4,000 二 、银行存款 (一)银行结算方式 包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付和委托收款等结算方式。 1.银行汇票结算方式 A、概念:由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 B、适用范围:单位和个人各种款项的结算,均可使用。可用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可用以支取现金。 C、提示付款期:自出票日起1个月。 2.商业汇票结算方式 A.概念:商业汇票是收款人或付款人签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据 B.种类:商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业承兑汇票:由收款人签发经付款人承兑或由付款人签发并承兑的票据; 银行承兑汇票:由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据; C.注意 (1)只有合法的商品交易才可签发商业汇票; (2)商业汇票承兑后,承兑人负有到期无条件支付票款的责任; (3)商业汇票的最长兑付期限为6个月. 3.银行本票结算方式 A、概念:由出票银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。 B、适用范围:单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。可用于转账,注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。 C、种类:定额本票和不定额本票。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000
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