第五章 借贷记账法的应用（资产部分）.pptVIP

M 第一节 货币资金 第二节 应收项目 第三节 存货 第四节 固定资产 第一节 货币资金 一、货币资金的性质和范围 现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。 现金的限额管理 银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金额称为库存限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定。 对边远地区和交通不方便的地区，开户单位库存现金限额可按多于5天日常零星开支所需要的现金计算，但最多不得超过15天的日常零星开支所需要的现金。 现金收支的规定 企业经营活动中发生的现金收入，应及时送存开户银行。 当天送存有困难的，由开户银行确定送存时间。企业需要支付现金的，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从取得的现金收入中支付，即不得“坐支”现金。 因特殊情况需要“坐支”现金的，应当事先报经开户银行审批，由开户银行核定“坐支”的范围和限额。 现金使用范围的规定 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，除以下可用现金支付的项目外，企业的付款均需通过银行转账结算。 ⑴职工工资、津贴、个人劳务报酬； ⑵根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金； ⑶各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑷向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑸出差人员必须随身携带的差旅费； ⑹1 000元以下的零星支出； ⑺中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金的会计处理 为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，应设置“现金”总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。该账户借方登记现金的增加额，贷方登记现金的减少额，期末借方余额，表示企业实际持有的库存现金的数额。 企业还应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行序时登记。每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和余额，并与实际库存现金进行核对，做到“日清月结”。期末，“现金日记账”的余额应与“现金”总账账户的余额核对相符。 现金账户：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为： 【例1】出纳员开出现金支票，提取现金5 000元备用。 借：现金 5000 贷：银行存款 5 000 【例2】采购员何某预支差旅费2 000元。 借：其他应收款—何某 2 000 贷：现金 2 000 【例3】何某出差归来，报销差旅费1 900元，交回现金100元。 借：现金 100 管理费用 1 900 贷：其他应收款—何某 2 000 备用金是企业根据需要而付给企业内部有关部门或职工个人，用于日常零星开支需要的业务周转金。账户设置：备用金或者其他应收款－备用金 备用金账户：该账户是资产类账户，用于核算企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金。其账户结构为： 备用金可实行定额备用金制度和非定额备用金制度两种管理办法。 (二)备用金的核算(4) (二)备用金的核算(5) (二)备用金的核算(6) 备用金的非定额管理 课 堂 讨 论 现金的清查 现金的清查是指对库存现金的盘点与核对。现金清查包括出纳人员每日终了进行的现金核对以及清查小组进行的定期或不定期的现金盘点。 现金清查一般采用实地盘点法。 对于清查的结果，应编制“现金盘点报告单”。发现现金短缺或溢余的款项，应先通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因并得到批复后，再进行转销处理。 【例5】腾龙公司在进行现金清查时，发现有溢余现金300元，原因不明待查。 借：现金 300 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 300 【例6】经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入 300 【例7】假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺300元，原因不明待查。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 300 贷