2008年企业所得税年度纳税申报表填报辅导课件（2008所得税汇算清缴）.pptVIP

企业所得税年度纳税申报表解读 南京下关区国家税务局 王晓旭 年度申报表(A类)概述 一、查帐征收企业年度申报表变化 1、填报对象的变化 2、应纳税所得额计算基础的变化 3、税收优惠得到充分享受 4、简并、增加了相关附表 5、区分执行不同的会计标准 年度申报表(A类)概述 二、结构：1主12附 年度申报表(A类)概述 三、填报注意事项 (一)先预缴申报后汇缴申报 (二)核对征纳基础信息 (三)核对管理台帐数据是否一致 (四)确认当年需备案或审批事项已备案或审批 (五)确认是按照会计制度(准则)规定核算经营成果(会计利) (六)确认应税所得与免税所得分开核算 (七)注意年度汇缴申报主表与附表的填报顺序 (八)确认网上申报系统已开通 四、基本信息的审核 纳税人识别号 纳税人名称 征收方式 汇总（合并）纳税企业 企业地址 联系电话 行业类型 经济类型 注册资本 投资方国家（地区） 是否上市公司 是否在境外投资及投资国家（地区） 是否从事国家限制或禁止的行业 适用会计制度 五、申报表填报顺序 申报表填写顺序原则上应为二级附表、一级附表、主表。但应注意主表22行、24行、28行、29行、32行与相关附表行次存在交叉稽核关系。凡由二级附表自动导入一级附表的数据或一级附表自动导入主表的数据不允许修改，其余项目可手工录入。 附表一《收入明细表》 一、表式 二、几个关注点 1、除视同销售收入，其他数据来源于企业会计数据 2、1行的作用：业务招待费、广告宣传费扣除限额的计算基数 3、主要从事对外投资的纳税人(12行) ［利润表］ 4、对营业税按差额征税的行业 5、盘盈固定资产的处理 6、政府补助收入 7、视同销售收入：按税收口径填报 三、视同销售收入 （一）非货币性资产交换视同销售收入 条例25条：企业发生非货币性资产交换 ……应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 企业会计制度规定： 以非货币性交易换入的资产，如果不涉及补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值，不确认收益；涉及补价的，仅就补价相对应的收益确认为营业外收入。 非货币性资产交换视同销售收入 企业会计准则： 1、非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本，无论是否支付补价，均不确认损益，发生的补价是用来调整换入资产的成本。 非货币性资产交换视同销售收入 2、非货币性资产交换准则规定,非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值比换出资产公允价值更加可靠。 非货币性资产交换视同销售收入 　（1）换出资产为存货的，按销售商品处理，收入填入附表一(1)第4行，相应成本填入附表二(1)第3行；（2）换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出；（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资账面价值的差额计入投资收益。 非货币性资产交换视同销售收入 【例】：A公司2008年以存货100件换B公司机器设备一台。A公司的存货成本价450元/件，同期销售价500元/件。B公司的机器设备原价55000元，帐面净值为40000元，市场价50000元。(A公司与B公司没有关联关系)双方不支付补价。 非货币性资产交换视同销售收入 如A公司执行会计准则，账务处理为： 借：固定资产 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费――应交增值税（销项税额） 8500 借：主营业务成本 45000 贷：库存商品 45000 税务处理： A公司在附表一(1)4行填50000元，附表二(1)3行填45000元与税收规定无差异。无需填报此行。 非货币性资产交换视同销售收入 如A公司执行会计制度，帐务处理为： 借：固定资产 53500（计税成本58500） 贷：库存商品　　　　45000 应交税费――应交增值税（销项税额） 8500 此项交易中换入固定资产的入帐价值等于换出存货的帐面价值加相