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房地产企业汇算清缴调整技巧与纳税风险自查补救 C、300+#004699100营业税 D、不一定 （#0046991）如果甲企业为生产企业，未分别核算，应如何纳税？ （2）如果建设方购入设备，施工企业安装呢？ （3）如果建设方购入材料，建筑企业施工呢？ 混合销售： 特殊—销售自产货物并提供建筑业劳务 一般—其它（非自产货物或非建筑业劳务） 视货物来源与经营主业而定 甲方甩项工程 大包 销售自产货物同时 提供建筑业劳务 商贸公司外购货物 同时建筑业劳务 建筑公司外购货物 同时建筑业劳务 分别纳税 增值税 营业税 （二）总局20#0046991#0046991年34号公告 关于金融企业同期同类贷款利率确定 关于企业员工服饰费用支出扣除 关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 投资企业撤回或减少投资的税务处理 关于企业提供有效凭证时间问题 实施时间与有利追溯 （三）查增应纳税所得额申报口径 （四）财税[20#0046991#0046991]50号 （五）资产重组 （六）个人所得税法修正 （七）契税 二、汇算清缴税务风险自查补救与调整 （一）入账票据自查补救 #0046991、自查发现假发票如何补救，纳税检查发现假发票如何定性处罚？ 2、当年票据的入账时效 3、跨年度发票的税务处理 4、入账票据的审核与自查重点 5、合法入账凭证的种类 【问】混合销售与甲供行为如何开具发票？ #0046991、甩项A：销售自产货物并施工—自产货物发票+工程发票（特殊混合销售） 2、甩项B：商贸公司销售外购并施工——全额货物发票（一般混合销售） 3、甩项C：建筑公司销售外购并施工——全额工程发票（包工包料） 以上甩项，同一纳税主体销售货物同时施工，区分货物来源及企业经营主业（可能一票，或是两票） 甲方供料 甲供 合同内甲供（甲控）大包 清包工装饰 清包工设备安装 营业税 装饰材料不征营业税 设备不征营业税 清包工建筑 建筑材料征营业税 注：供货方提供货物并安装，不属于甲供 甲方供料与甩项区别 甲供 材料购销合同 清包工工程合同 销售附带安装 甩项 甲供乙安 4、甲控：合同价包含材料——全额工程发票（甲代购，乙方全额纳税，全额开票 ） 5、甲供设备乙方安装：设备发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票) 6、甲供材料乙方装饰：材料发票(供应商)+工程发票(乙方净额纳税，净额开票) 7、甲供材料，乙方建筑施工（装饰以外劳务）：材料发票（供应商）+工程发票（乙方全额纳税，净额开票 ） 此时材料需另计营业税，由乙方交纳，计入工程结算价款 5-7甲供，两票结算，但材料发票与工程发票开票单位分别为两个不同的纳税主体 建 设 方 采 购 判断 是否 设备 判断 是否 自产 自销 非设备的 材料 设备 非自产自销 自产自销 装饰工程 其它建筑业 商贸企业 建筑企业 （二）汇缴期如何对20#0046991#0046991年涉税遗漏进行补救 （三）年终结账报表、重点账户应注意的事项 #0046991、往来账 2、企业出资给个人购置资产 3、跨年度列支费用 4、免费旅游、商业保险 5、工资及附加费 6、支付给职工的一次性补偿 7、补交社会保险 8、投资收益 （四）账务调整与纳税调整 日常错账的涉税账务调整 年终结账前查出的错账更正 以前年度损益、预提费用、跨年度费用的调整 逾期未支付的应付帐款的账务调整 稽查补税中的账务调整 虚报亏损的账务调整 逾期未支付的应付帐款的处理方法 异地账款大额现金支付是否合理？ 应收票据？ 不同往来单位应付账款与预付账款对冲？ 跨期费用的税前扣除问题 #0046991、跨年度发放工资（工资薪金扣除的原则—收付实现制，实际支付） 2、已付款但跨期取得发票的费用 某公司在209月发生一笔广告费支出，20#0046991#0046991年取得发票，该费用是否允许扣除？ 3、无发票、无付款的预提费用（后付的利息、租金） 4、跨期成本之存货 5、跨期成本之固定资产 （五）汇算清缴的基础——纳税调整 在做账方面，税法不改变会计处理 在纳税方面，会计服从税法 （六）如何进行汇算清缴 三、重点会计科目账务调整与税收风险 自查补救 #0046991、其它应付款 2、货币资金类 3、其它应收款 4、未取得发票的预付账款 5、预收账款 6、私车公用 7、存货类贷方余额或贷方发生额 8、收入类 9、成本费用类 未分配利润与资本公积 #0046991#0046991、职工薪酬类 预提费用 四、房地产企业收入的确认 #0046991、未完工收入、完工收入、未完工产品结转收入 2