内部审计业绩评价体系的构建与应用.pdfVIP

维普资讯 2007年9月 中 国 管 理 信 息 化 Sep．，2007 第 10卷第9期 ChinaManagementInformationization V0l_10．No．9 内部审计业绩评价体系的构建与应用 王春兰 (河南工业大学 管理学院，郑州 450007) [摘 要]内部审计关注于内部控制、风险管理和公司治理过程，致力于提高组织的价值。本文通过建立一套体系和 指标 ，对内部审计的业绩进行评价和计量，改进内部审计 自身管理水平，更好地发挥内部审计在组织中的作用。在应 用过程中．要注意业绩评价对 内部审计独立性和客观性的影响。 [关键词]内部审计；内部审计业绩；业绩评价体系 [中图分类号]F239．45 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2007)09—0088—03 在世界范围内。随着对公司责任、财务报告准确、透明 部门是否履行职责，是否与组织 目标保持一致。内部审计 和道德实务要求的日益关注，大量新法规对 内部审计工作 自身的效率与效果的提高对整个组织是有益的，也是 内部 不断提出新的要求。内部审计已经从传统的监督检查 ，上 审计发展的必然要求。 升为一种综合性的工作，关注于内部控制、风险管理和公 2．内部审计质量控制的要求 司治理过程。为提高组织的价值而努力。如何通过评价内 中国内部审计具体准则第 19号 《内部审计质量控制》 部审计 自身的业绩。从而有益于整个组织是一个迫切需要 指出。内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质 解决的问题。本文试图建立一套体系和指标，对 内部审计 量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部 自我 的业绩进行评价和计量，不断改进 内部审计 自身管理水 质量控制的重要组成部分 ；内部审计机构应通过持续和定 平 。更好地发挥内部审计在组织中的作用。 期的检查。对内部审计质量进行考核和评价。国际内部审 一 、 开展内部审计业绩评价的必要性 计实务准则也要求，内部审计执行主管要制定和维持一套 1．内部审计发展的需要 覆盖内部审计活动所有方面的质量确认和改进程序，并不 目前。越来越多的组织意识到内部审计的重要作用， 断监督其有效运行，这些程序应当帮助内部审计部门增加 建立了内部审计机构。内部审计是组织控制框架的一个组 组织价值。改善组织运营，并帮助内部审计部门遵守内部 成部分。扮演着组织 内部独立的监督与评价、保证与咨询 审计准则。在实践中，为落实审计准则的要求，实现对质量 等多重角色。随着内外部环境的变化，内部审计不仅仅面 的控制，必然要解决内部审计业绩评价问题。公正评价 内 对被审计对象。简单地以监督者身份出现；更为重要的是， 部审计的业绩．能够规范内部审计的行为．使内部审计工 外部审计要利用 内部审计的工作，董事会和审计委员会对 作的程序、过程控制规范化 ，使审计结论更加客观、公正、 内部审计的效率与效果不断提出新要求，审计提出的建议 有效，更好地为组织发展服务。 要由管理层落实．内部审计还面临业务外包的挑战等等。 3．业绩评价对 内部审计行为具有激励作用 因此内部审计必须具有 自己的控制框架，以监控内部审计 内部审计准则将 内部审计作为一个整体来分析其质 量控制，而未对审计人员个人业绩评价作详细说明，但是 在制订培训计划、人员加薪、晋职等情况下，衡量和评价 内 [收稿 日期]2007一Ol一07 部审计人员的个人业绩就显得 比较重要。业绩评价和计量 [基金项 目]本文受河南工业大学社会科学研究基金资助 (项 目 号 050358)。