第四章 职业责任与.pptVIP

第四章 职业责任与法律责任;教学引导案例：安然事件FLASH;企业经营失败、审计失败与审计风险;审计失败;审计风险;;;;Contents;第一节 职业责任;;;两种责任的区别;多项选择题;答案:ABCD解析:ABD是明显的，在C中，虽然报表中不存在错弊，但“未按审计准则的要求进行审计”本身是违规之举，应当承担审计责任。 ;二、错误与舞弊;(一)错误;(二)舞弊;错误与舞弊的区别 ;例：注册会计师在对某上市公司的会计报表进行审计时，发现了2个情况： 1、将应付账款列示在应收账款中 2、将预付账款列示在应收账款项目中 你认为属于错误的是（ ）。 ;答案:情况1解析:情况1使被审计单位在虚减流动负债的同时，还虚增了等额的流动资产，可谓“获益非浅”，应属“舞弊”；情况2属于一般性错误，因为该情况并不导致被审计单位获得益处。;单选题;答案:C解析:被审计单位并不能从AD这样的行为中受益，所以没有判定被审计单位的这两个问题是“故意”产生的；B属于违法行为。C是一个向银行申请借款的企业或许能从中受益的行为。;多项选择题;B、2007年10月20日，公司董事李明（非独立董事）因私人债务纠纷问题需要一笔价值5万元的款项，于是向财务经理申请5万元私人借款，并保证一个月之后归还，财务经理基于谨慎以公司名义与李明签订了还款协议，财务经理基于协议考虑，开出了一张5万元的支票给李明，但没有将这笔支出作为借款处理，而是以支付客户货款名义开出的;C、根据公司章程规定，公司应当于半年度和年度对其全部应收债权进行清理，以便进行债权管理。2007年5月20日，根据应收账款的账龄以及对债务人具体情况（负有巨大负债）的分析，公司将其关联方M公司2004年1月12日开始欠款全额计提了坏账准备，但半年后（2008年1月2日M公司将其部分欠款予以归还） ;D、根据公司章程规定，公司必须于年度终了前对其全部产品及其他存货进行一次全面清查和盘点，以严格存货管理。2007年12月20日，公司管理层伙同仓库保管人员、会计主管人员等对存货进行了彻底清查，根据清查结果以及对期后销售环境的预测，公司总经理建议会计主管对其存货减值准备计提比例由原定的20%降低至5%，但事实上市场销售环境已经发生了不利于公司销售迹象 ;答案:CD;治理层、管理层对舞弊的责任;注册会计师对舞弊的责任 ;单项选择题;答案:A;第二节 法律责任;一、验资法律责任;;因德阳市东方企业贸易公司注册时，事实上并无资金和财产，因此德阳市会计师事务所应依其承诺对德阳市东方企业贸易公司的全部债务在其证明金额内承担赔偿责任。 在山西太原南郊化工厂诉德阳市东方企业贸易公司购销合同货款纠纷案中，山西太原南郊化工厂申请追加德阳市会计师事务所为诉讼当事人，并要求其承担赔偿责任，符合法律规定;经审理判定德阳市东方企业贸易公司承担债务后，所清偿债务的不足部分由德阳市会计师事务所在其证明金额内承担赔偿责任。;最高人民法院《经济审判指导与参考》1999年12月第1辑刊出了 “关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何承担责任问题的批复”的解释说明;该解释的重大意义;该解释中指出的“两个不承担”，为法院审理案件提供了明确的指导。 首先，“如非会计师事务所主观上的过错，如因银行出具的假进帐单，委托人提供的假发票、假单据等等，会计师事务所限于职权或者专业技术手段的局限无法鉴定其真伪造成的虚假验资，会计师事务所不承担民事责任。”这一解释排除了大量验资诉讼中，因客户提供虚假会计资料和银行提供虚假验资证明单据给注册会计师带来的法律诉讼风险，为今后验资诉讼胜诉打下了基础。;其次，“如属于出资人抽逃资金、转移财产，或者企业设立时资金到位，设立后因经营亏损等原因造成的企业法人无力或无完全行为能力偿债的，则会计师事务所不承担民事责任。” ，排除了出资人抽逃资本和企业经营失败给注册会计师带来的法律诉讼风险。;重大意义(续);二、审计法律责任;我国注册会计师的法律责任的具体规定 ;审计人员的民事法律责任;第三人范围的演变;“已知第三人”标准的例子;例一;例二;例三;例四;我国《注册会计师法》42条;《注册会计师法》第21条;过错标准;会计师执业过失的认定;第三节　避免法律诉讼的对策