纳税评估涉外企业所得税培训课件.ppt

纳税评估系统培训（涉外企业所得税） 概述 预警指标预警企业的承接 自发起评估任务 分析方法的设计思路 分析方法介绍 审核分析结论 注意问题 国税发[1998]72号《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》 国税发[2005]43号《纳税评估管理办法（试行）》 《关于做好外商投资企业和外国企业所得税纳税评估工作的通知》 预警企业的承接 自发起评估任务 分问题按环节确定评估模板（通用模板）。按照企业生产经营及会计核算的成本、费用、收入等不同环节，形成了5个环节的评估模板 ，用于对所有涉外企业所得税纳税人的评估分析。 分问题按行业确定评估模板（行业模板）。针对日常税收管理、审计、稽查及税负分析发现的行业共性问题，对部分行业问题比较明确的，有机组合使用评估分析方法，形成了针对性较强的行业评估模板。 利用生产要素制定的评估模板（生产要素模板）。对财务信息可信度较差或信息资料不健全的企业，按照投入产出原理，制作了原材料单耗测算法、关键物件测算法、单位产品耗能测算法、设备生产能力测算法、计件工资或工资测算法等5种评估模板。 分析方法的设计思路 以层层递进的分析为原则，系统设计制作了项目结构、对比趋势、指标推算、计算控制、核查比对、关联交易、外部信息、生产要素等8大类评估方法。 工作中，可根据评估纳税人的不同情况和特点，灵活地运用纳税评估方法，既可以有针对性地单独使用，也可以有机组合进行综合分析、相互验证，以达到最佳的评估效果。 评估方法就是基于财务会计制度和税法政策规定基础上的项目差异比对分析模式，评估分析过程就是对各种具体评估方法的选择和运用。评估分析质量的高低很大程度上取决于对评估方法选择运用和综合的适当程度。 分析方法简介 项目结构分析类 项目结构分析类评估方法就是对于影响会计利润的收入、成本、费用三要素项目，分别计算其构成因素占相应要素项目主体的百分比，通过对比，直观的反映各要素主体中构成因素的变化情况，通过逻辑性、合理性判断，初步了解评估企业利润形成状况，初步确定评估导向的评估方法总类。具体包括成本结构分析法、期间费用结构分析法、收入结构分析法。 对比趋势分析类 对比趋势分析类是通过对评估对象收入、成本、费用中部分具体项目数据，与同行业横向对比或与基期纵向趋势比较，对增减幅度不合理的部分具体项目，进行逻辑性判断，确定具体项目评估导向的分析方法总类。具体包括收入趋势分析法、成本趋势分析法、费用趋势分析法及其他趋势分析法。 指标推算类 指标推算类是通过采集评估对象相关财务数据，计算分析，初步推算出相应少计收入、多计成本及费用评估值域的评估方法总类。具体包括现金流量分析法、盈亏平衡分析法、成本结转差异分析法等。 计算控制类 计算控制类是通过采集评估对象相关财务数据，计算相应限额，对其超限额的差额项目，进行控制分析的评估方法总类。具体包括耗用控制分析法、限额控制分析法、福利性三金控制法。 核查比对类 核查比对类是通过评估结论与实地核实结果相互借鉴、比对、验证，使评估测算结果更趋于准确的评估方法总类。具体包括帐实核对分析法、帐务科目核对法等。 关联交易类 关联交易类是对关联交易及关联价格，进行评估分析，为反避税提供案源的评估分析方法总类。包括关联购进分析法、关联销售分析法、关联行业分析法、其他关联项目分析法。 外部信息类 外部信息类是通过采集独立于评估对象财务数据之外的其他经济信息，用以验证评估对象是否依法如实申报，确定评估导向的评估方法总类。包括以税控税分析法、人均产值信息分析法、银行信息比对法、相关部门信息比对法。 生产要素类 生产要素分析法是依据原材料单耗、关键物件、单位产品耗能、设备生产能力、计件工资这五大生产要素为参照，推算评估对象产值或收入的评估分析方法。具体包括原材料单耗测算法、关键物件测算法、单位产品耗能测算法、设备生产能力测算法、计件工资或工资测算法。 针对存在的环节共性问题，应有机组合有关评估方法，进行灵活应用。既可以按照先项目结构分析再进一步分析判断存在疑点的具体项目，以纵、横向趋势比较分析，筛选确认疑点，继而以核查比对、计算控制、生产要素等分析方法，计算相应疑点评估差额；也可以从不同角度和层面对评估疑点加以多方位验证确认。经过层层递进的抽丝剥茧，从而达到最终落实疑点、解决问题的目的。 收支配比分析法。通过检查各项目的施工总成本、已完工成本、建筑总面积、已完工面积来分析成本与收入的配比性、合法性，看是否存在故意混淆前后项目之间的成本，多转完