打印版刘老师审计讲义1-5章.docVIP

第一章 注册会计师审计概论 一、本章考情分析 本章最近3年未出考题，2008年估计也很难直接出题，但对于初学《审计》的考生朋友来说，理解审计的概念和风险导向审计方法是学好后面章节相关知识点的重要基础。 二、本章基本结构框架2008年教材内容没有变化。 西方注册会计师审计的起源与发展 1．注册会计师审计的起源与发展 本 中国注册会计师审计的演进与发展 章 审计的概念 主 2．注册会计师审计的基本概念 审计的类别 要 审计的方法 内 审计监督体系 容 3．注册会计师审计与其他审计的关系 注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与内部审计的关系 三、重难点讲解 （一）注册会计师审计目标的发展（教材P2-3，P104） 1.注册会计师审计的起源2.注册会计师审计的形成3.注册会计师审计的发展 【例题1】注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。A.所有权和经营权的分离B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成D.资本市场的发展 【答案】A【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。 【例】图1-1： 图1-1 审计是一个系统过程 图1-2： 遵循 参照 审计准则 图1-2 会计、审计与企业会计准则的关系 具体说明如下： （1）美国会计学会（AAA）1973年在《基本审计概念说明》中对审计的定义； （2）把审计活动理解为系统的过程（审计本质）； （3）由胜任的独立人员执行（审计主体，见教材第三章）； （4）对管理层认定进行评价（审计对象，见教材第六章）； （5）既定标准在年报审计业务中可具体化为企业会计准则（评价依据，见教材第十三至十七章，以及中级会计实务、CPA会计教材）； （6）认定与既定标准的符合程度（审计目标，见教材第六章）； （7）审计主线（风险的识别、评估、应对，见教材第九、十）； （8）审计证据的收集和评价（审计方法，见教材第七章）； （9）把审计结果传递给利害关系人（审计价值实现，见教材第十八章和十九章）。 2．中国审计准则对审计概念的描述 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计概念的描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。” 【例】【例】 区别 类别 审计目的 审计内容 财务报表审计 对财务报表发表审计意见 财务报表 经营审计 评价经营活动的效率和效果 经营活动 合规性审计 确定是否遵循了特定的程序、规则或条例 特定的程序、规则或条例 【例】C.审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计 【答案】ACD【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证审计是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的不同分类。 （四）风险导向审计（教材P8） 1.风险导向审计的核心是对重大错报风险评估与应对。 2.根据新的审计风险模型，在审计风险一定的情况下， 审计风险=重大错报风险×检查风险， 注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险（教材第九章的风险评估）来确定检查风险； 为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平（教材第十章的风险应对）。 【例题7】风险导向审计解决了审计资源的分