四+企业所得税.ppt

湖南工程学院国际教育学院 小型微利企业 条件（同时具备）： 工业企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业人数≤ 100人，资产总额≤ 3000万元。 其他企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业人数≤ 80人，资产总额≤1000万元。 例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为2500万元。2008年亏损30万元，2009年该企业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是多少？ 20%。年应纳税所得额是指减去亏损弥补后的余额 高新技术企业 全国范围符合条件的高新技术企业实行15%的优惠税率。 高新技术企业是指拥有国家自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 研发费用占销售收入规定比例以上 科技人员占企业职工总数不低于规定比例 高新技术产品收入占企业总收入的比例不低于规定比例 高新技术认定管理办法规定的其他条件 收 入 总 额 一、我国税法对收入总额的界定 新税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。具体包括: (一)销售货物收入； (二)提供劳务收入； (三)转让财产收入； (四)股息、红利等权益性投资收益； (五)利息收入； (六)租金收入； (七)特许权使用费收入； (八)接受捐赠收入； (九)其他收入。 不征税收入 一、我国《企业所得税法》对不征税收入的界定 新税法规定，企业收入总额中的下列收入为不征税收入: (一)财政拨款； (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； (三)国务院规定的其他不征税收入。 二、对不征税收入各组成部分的具体界定 (一)财政拨款 不征税的财政拨款，是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业实际收到的财政拨款中的财政补贴和税收返还等，按照现行会计准则的规定，属于政府补助的范畴，计入企业的“营业外收入”科目，除企业取得的所得税返还(退税)和出口退税的增值税进项外，一般作为应税收入征收企业所得税。 (二)行政事业性收费和政府性基金 行政事业性收费，是指企业根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。 政府性基金，是指企业根据法律、行政法规等有关规定，为支持某项公共事业发展，无偿征收的具有专项用途的财政资金。 (三)其他不征税收入 其他不征税收入的界定权应该属于国务院。 小案例 某制药厂2009年销售收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费支出40万元，计算税前允许扣减的广告费和业务宣传费 解析：实际发生的广告费和业务宣传费 =600+40=640（万元） 总销售收入=3000+200=3200（万元） 税前允许扣除的广告费 =3200×15%=480(万元) 公益性捐赠 项目 会计扣除额 ⑴ 税法扣除额 ⑵ 差额 ⑶= ⑴－ ⑵ 公益性捐赠 实际发生数 年度利润总额×12% 公益性捐赠的含义：指企业通过公益性社会团体或者 县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国 捐赠法》规定的公益性事业的捐赠 注意： 1、纳税人直接捐赠的，税前不允许扣除 2、捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠 3、公益性社会团体是指：强调同时符合P145 其他扣除项目 1、租赁费支出 （承租方） 经营性租赁费支出——按受益期限均匀扣除 融资性租赁费支出——按计提折旧额在税前扣除 2、汇兑损失，除已计入相关资产成本和分配的之外：允许从税前扣除 3、环保专项资金，按规定提取，允许从税前扣除；改变用途的，不得扣除 4、财产保险费，规定缴纳的：允许从税前扣除 5、劳动保护费，合理支出的：允许从税前扣除 6、总机构分摊的费用，针对非居民企业，相关要求：允许从税前扣除 7、资产损失，当期净损失和进项税金：允许从税前扣除 8、相关资产的费用，固定资产转让发生的费用等：允许从税前扣除 不得扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资受益； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失——行政性罚款； 超过规定标准的捐赠支出； 企业发生的与生产经营无关的各种非广告性质的赞助支出； 未经核定的准备金支出； 企业之间支付的管理费等； 与取得收入无关的其他支出。 亏损弥补 概念：应纳税所得额＜0 亏损 补亏方法：从次年起补亏，次年