5预算会计第5章20091216.ppt

吴伟荣 第二篇 事业单位会计 主要内容： 第三章 事业单位资产的核算 第四章 事业单位负债的核算 第五章 事业单位净资产的核算 第六章 事业单位收入的核算 第七章 事业单位支出的核算 第八章 事业单位会计报表 第五章 事业单位净资产的核算 事业单位净资产 “净资产＝资产－负债” 第一节 事业基金 指事业单位拥有的非限定用途的净资产。 第二节 固定基金 指事业单位占有或使用的各项固定资产所占用的基金。 第三节 专用基金 指事业单位按规定提取或者设置的专门用途的资金。 第四节 结余及其分配 指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。 第一节 事业基金 一、事业基金核算的内容 非限定用途的净资产，来源： 1.主要来源：各年收支结余的滚存数。 2.已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位的。 3.单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。 4.对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。 二、事业基金的核算的账户 “事业基金——一般基金”：核算滚存结余资金。 “事业基金——投资基金”：核算对外投资部分的基金。 三、事业基金账务处理 1.期末结转“结余分配”的余额 事业单位年终应将当期未分配结余转入“事业基金”账户： 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金 【例5-1】某事业单位年终未分配结余为22 000元，结转“事业基金”账户，编制会计分录如下： 借：结余分配 22 000 贷：事业基金——一般基金 22 000 2.已完项目拨入专款结余形成的事业基金 对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入“事业基金”账户核算： 借：拨入专款 贷：事业基金——一般基金 【例5-2】某事业单位某专项工程完工后，按规定将专款结余8500元留归本单位使用。会计分录如下： 借：拨入专款 8 500 贷：事业基金——一般基金 8 500 3.对外投资中形成的事业基金 【例5-3】某事业单位发生以下投资业务： （1）购买国库券50 000元。会计分录： 借：对外投资——债券投资 50 000 贷：银行存款 50 000 借：事业基金——一般基金 50 000 贷：事业基金——投资基金 50 000 （2）用一台设备对外投资，该设备账面原价10 000元，评估价10 500元。会计分录： 借：对外投资——其他投资 10 500 贷：事业基金——投资基金 10 500 借：固定基金 10 000 贷：固定资产 10 000 （3）用本单位一项专利权对外投资，该专利权账面价值20 000元，双方协议价18 000元。 借：对外投资——其他投资 18 000 事业基金——投资基金 2 000 贷：无形资产 20 000 同时： 借：事业基金——一般基金 20 000 贷：事业基金——投资基金 20 000 第二节 固定基金 一、固定基金的内容 固定基金是指事业单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。 二、固定基金的会计账户 注意：“固定基金”的期末余额与“固定资产”账户的期末余额应保持相对应的关系（有融资租入固定资产的除外）。 三、固定基金的账务处理 （一）固定基金增加的核算 （二）固定基金减少的核算 （一）固定基金增加的核算 【例5-4】某事业单位以“事业经费/上级拨入专项资金/修购基金”购入设备一台，价值150 000元，款项已通过银行存款转账支付。 借：事业支出——设备购置费150 000 （专款支出/专用基金——修购基金 150 000） 贷：银行存款 150 000 同时： 借：固定资产 150 000 贷：固定基金 150 000 【例5-5】某事业单位“无偿调入/接受捐赠/盘盈”办公设备一台，价值50 000元。会计分录： 借：固定资产 50 000 贷：固定基金 50 000 【例5-6】某事业单位2005年融资租入生产设备一台，应付融资租赁费400 000元。以银行存款支付安装费1 000元。会计分录： 借：固定资产 400 000 贷：