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把握预算特性搞好企业全面预算管理 Ili~=创旦??2i-TECII a申·志S岗位术.....把握预算特性搞好企业全面预算管理.在/届在勋[摘要]全面预算管理，是现代企业经营管理的最重要方面之一。特别是特大型及跨国企业必须的管理手段。要搞好全面预算的关键是把握好全面预算的特性.做出一个宽严相济、杀备战略高度与战术操作性的全面预算。{关锺词1预算全面管理中罔石油股份公司成立以来，大力创新财务管理体制和运行机员工主动参与;的全员性式预算管理体系。制，尤其是推行全面预算管理，取得了显著成果。从实践来看，蔓进三、;全过程;是全面预算管理的又-特性行全面预算管理，首先要搞好全面预算，而做好全面预算的关键是这个特性要求把撞预算要素，使其贯穿于生产经篱活动的全过程。把握好全面预算的特性。全面预算管理是一项系统工程.涉及到企业方方面面的经营活-、拓宽满足全面预算;全方位;的特性动和管理行为。准确把握预算要素，熟悉各要素关联性与联动性，是;全方位;是全面预算管理的特性之一，这个特性要求将组织预算管颈的关键，也是各专业管理部门在预算管理方面形成整体联的一切生产经营活动统统纳入自己的视野，并做到量与质的结合。动、各尽所能的重要手段。影响预算编制的要素很多，大致分为四类:1.解决预测的宽度1政治要素现代的全面预算管理讲求资金流、物流、信息流和管理业务流政治要素也可称为宏观要素。如:国际形势、同家重大能源政策的四流合一，要克服以往财务预算代替作业预算或者财务预算与作和财经政策、股份公司的重大决策等。它主要影响中长期预算(即战业预算脱节的弊端。预算编制时要遵循价值链形成轨迹，关注企业略预算)。生产经营活动的每-个环节。2.环境要素2.解决预测的精皮环统要素也称中观要素。例如，市场变化情况.企业所在地的政仅仅看到企业经营活动中的每一个环节是不够的，必须看府应管部门政策，如税收政策、环保要求、技术监督等。;好;每一个环节。所谓看;好;每一个环节是指一个预算单元的预算3.经营要素安排是杏进行了优化。预算管理的职能不仅仅是控制，而更重要的经营要素也称微观要素。例如，财务部门会汁要素(包括收入、成是优化企业资源配置，争取效益最大化。例如，生产计划的柴汽比是本、利润);人事部门劳动力资源、薪酬要素;计划部门生产方案;销否与同期的汽柴油价格相适配;进口原油的库存量是否符合国际市售、供应部门的价格预测等。场价格预测趋势。4管理要素二、满足全面预算管理;全员性;的特性管理要素是特殊情况下由于管理层为实现全年以至今后几年的;全员性;也是全面预算管理的特性之一，这个特性要求企业目标而下达的指令性要素，虽然不是经常要素，但在多级预算中时的每个部门、每个员工的信息资源将在同一个平台上进行整合。奋发生。全面预算管理是以目标利润为导向.因此利润不仅是单位执行四类要素中，最重要的是经营要素。洞察各要素之间的关联性是预算、实现销售和成本目标而追求的结果，同时也成为贯穿预算执现代化管理的-.(]艺术。因为预算要素的多样性决定它们之间关联行过程的一条主线。每个部门，每一名员工都为了一个共同的工作的复杂性。目标去努力，任何有利于目标完成的活动都会得到支持，任何有碍(1)从形态上划分.有些要素的关联呈线性关系。例如，变动费用目标完成的活动都会遭到摒弃。同时也有助于克服在直线职能制下中的能籍、物能随加工量的增减成正比例变化;当单位利润为正时，条块分割的弊竭。通常预算管理平台是通过预算办公室联席会议来利润随产成品库存变化成负比例变化;有些要素的关联呈非线佐夫实现的。系。如半成品库存变化影响利润化，但与利润的变化呈非线性关系。辽阳石化分公司每月召开一次联席会议，分别在编制月度预算(2)从时间上划分，有些要素对预算的影响是时间性的。例如:成荫和召开月度经济活动分析会前，通过会商实现各种管理信息的资品泊出口的滞期结算影响当月销售预算的准确性，但不会影响全年源共事和集成整合。这样能了解各专业的知识，对存在问题做出客预算的准确性。有些要素对预算的影响是永久性的。例如:计划外停观合理的解释，找到解决的方法。如:能耗指标分解不下去，技术部率将增加费用，减少产量，虽然产量在以后月份可以补足，但所发生门提出由于加热炉挡板操作失灵，操作工操作不精细，造成加热炉的费用对于预算来说是永久性的。烟道含氧量高、温度高、热效率低，鉴于这种情况机动部门马上将其(3)从影响表现上划分，有些要素对预算的影响是表象性的。例列入修理预算进行整改，整改后加热炉热效率由原53.76%提高到如:加工量的增加直接摊薄同定费用是显而易见的。有些要素对预88.95%.全年计算相当于节约2万吨标汹。各职能部门在预算平台算的影响是潜在的。例如，当产品售价不足以弥补产品成本时(/lP单上发挥的作用是以效益为中心的合力。位和l润为负时)加工量越大亏损越大，