土 地 税 费 简 介.doc

土 地 税 费 简 介为了使土地经营者在拟订计划时更理性，考虑因素更全面，为了便于国土资源管理人员更好地为土地使用权依法流转服务，特将各种土地税费及其主要依据简介如下：　　一、土地增值税：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税实行30%、40%、50%、60%四级超率累进税率，按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十一条、第十二条规定：土地增值税由税务机关征收，土地管理部门、房屋管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助征收。凡纳税人未缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。　　二、耕地占用税：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，耕地占用税纳税义务人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。该行政法规所称耕地是指用于种植农作物的土地，包括占用前三年曾用于种植农作物的土地。该条例不适用于外商投资企业。耕地占用税由主管农业税收机关负责征收。土地管理部门在批准单位和个人占用耕地后，应及时通知所在地同级主管农业税收机关。　　三、城镇土地使用税：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税的纳税义务人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。土地使用税的纳税人实际占用的土地为计税依据。土地使用税每平方米年税额为：大城市五角至十元；中等城市四角至八元；小城市三角至六元；县城、建制镇、工矿区二角至四元。城镇土地使用税由土地所在的主管地方税务机关征收。依照国务院行政法规规定，土地管理机关应当向土地所在地的主管地方税务机关提供土地使用权属资料。　　四、营业税：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条第（二）项，转让土地使用权的单位和个人应当向土地所在地的税务机关申报缴纳营业税。营业税税率表中，转让土地使用权税率为转让土地使用权收入的5%。　　五、城市维护建设税：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。城市建设维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳，其税率：纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地的县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。　　六、教育费附加：根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》，凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都应当缴纳教育费附加。教育费附加以单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加征收率现在已调整为3%，教育费附加由税务机关负责征收。　　七、契税：根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）和房屋买卖、赠与、交换，其承受单位应当依法缴纳契税。契税的计税依据：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额；成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。契税税率为百分之三至百分之五，我省按百分之三执行。契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者主管地方税务机关。根据《中华人民共和国契税暂行条例》第十二条第二款规定“土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助征收机关依法征收契税”。　　八、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，签订房地产转让等契约的单位和个人应当依法向税务机关缴纳印花税。　　九、所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，土地使用权转让收入、房地产租赁收入等应当并入企业或者个人应税收入总额依法向税务机关缴纳所得税。　　十、城市房地产税：根据《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》和1994年国务院国发（1994）10号《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税种暂行条例有关问题的通知》精神，城市房地产税只对中外合资企业、中外合作企业和外商投资企业的自用房产以及外籍人员、华侨、港、澳、台在内地拥有的房产征收。城市房地产税依照下列税率分别计征：一是房产税依房屋所余价值按年计征者，税率1.2%；二是房产依房屋租金按年计征者，税率18%。城市房地产税由地方税务局征收。　　十一、国有土地使用权出让金：根据《中华人民共和国城市房地产管理法》规定，国有土地使用权出让金是指国家将宗地国有土