城建税及教育费附加税教学课件.ppt

第一节城建税教育费附加 概念、特点与立法原则 城市维护建设税 基本规定（征收范围、税率、计税依据 和减免税） 概念、特点 教育费附加 基本规定（征收范围、征收率、计税依据 和减免税） 一、城市维护建设税 （一）征税概念与范围 是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种 包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 【例题1 ·单选题】 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（） A.企业整体出售行为 B.企业购买房屋行为 C.油田开采天然原油并销售的行为 D.外商投资企业销售货物的行为 【答案】：C 【解析】：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及教育费附加；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。 （二）特点 属于特定目的税 属于附加税 征收面广 （三）纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。 【例题2 ·单选题】 以下经济组织或单位中，不属于城建税的纳税人的是（） A.事业单位 B.私营企业 C.流动小贩 D.外国企业 【答案】：D 【解析】：外商投资企业和外国企业不属于城建税的纳税人。 【例题3 ·单选题】 下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（） A.中外合资企业在华机构缴纳的增值税 B.个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 C.个人独资企业偷税被处的增值税罚款 D.内资商场偷逃的增值税税金 【答案】：D 【解析】：对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；内资商场偷逃的增值税税金应计征城建税。 （四）税率 纳税人所在地在城市市区的，税率为7% 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5% 纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1% 两个具体规定 对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： 1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人； 2.流动经营等无固定缴纳地点的单位和个人。 对铁道部应纳城市维护建设税的税率，其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，税率统一规定为5%。 （五）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。 【例题4 ·单选题】 某煤矿适用的单位税额为2元/吨，本月开采50万吨原煤，已经销售38万吨，取得不含税额1500万元，本期进项税额为100万元，当月应缴纳的城建税为（）万元。（城建税适用税率为1%） A.0.95 B .1 C .1.6 D .1.2 【答案】：A 【解析】：城建税和教育费附加仅以纳税人实际缴纳的增值税税额、实际缴纳的消费税税额、实际缴纳的营业税税额为计税依据，不包含资源税。 （六）应纳税额的计算 应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）×适用税率 （七）税收优惠 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计证范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 【例题5 ·单选题】 北京市某专营进出口业务的生产企业在2008年11月，计算出口货物应退税额10万元，免抵税额为30万元；当月进口货物向海关缴纳增值税20万元，消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。 A.2.1 B. 2.2 C. 2.8 D. 2 【答案】：A 【解析】：当期的增值税免抵税额时计算城建税的依据；同时城建税进口不证，出口不退。这里免抵税