第六章：企业所得税教学课件.ppt

* * 2.税法要点 （1）专用设备范围：环境保护、节能节水、安全生产 （2）抵免年度：不超过6年（购置使用当年+结转期5年） （3）抵免限额：专用设备投资额×10% （4）投资额的资金来源：自筹资金和银行贷款 温馨提示：利用财政拨款购置专用设备的投资额 不得抵免所得税！ * * （5）投资额的组成：★★★ ①购进专用设备取得专用发票且进项税额可抵扣的： 专用设备投资额不包括进项税额； ②购进专用设备取得专用发票但进项税额不得抵扣的：专用设备投资额为专用发票上注明的价税合计金额； ③购进专用设备取得普通发票的： 专用设备投资额为普通发票上注明的金额； ④设备运输、安装和调试等费用不得计入投资额。 （6）5年内转让、出租专用设备的处理： ①转让方：停止优惠并补缴已抵税款 ②受让方：按税法规定享受抵免 * * （7）计算方法 ①计算抵免年度应纳所得税 ②确定专用设备投资额 ③计算专用设备投资额的抵免限额： 抵免限额=专用设备投资额×10% ④确定准予抵免的投资额（从低确定） 比较：抵免年度应纳所得税 抵免限额（或留抵的抵免限额） ⑤计算抵免年度实际应纳所得税=①—④ * * ■某食品加工厂2010年5月从某空调设备制造厂购置能效等级Ⅰ级的屋顶式空调机组一套（该套设备为节能节水专用设备），取得增值税专用发票，注明价款400万元，增值税68万元，支付运费0.5万元，安装调试费0.1万元。该套设备于2010年6月投入使用。该厂2010年应纳税所得额为200万元，计算该厂2010年实际应纳企业所得税。 * * （1）2010年应纳企业所得税=200×25%=50（万元） （2）专用设备投资额=400（万元） （3）投资额抵免限额=400×10%=40（万元） （4）准予抵免的投资额=40（万元） （5）2010年实际应纳企业所得税=50-40=10（万元） * * 四、非居民企业应纳所得税的计算 （一）适用范围 1.在中国境内未设立机构场所的非居民企业； 2.在中国境内设立机构场所但取得的所得与机构场所无实际联系的非居民企业。 （二）征税对象 1.股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得； 2.转让财产所得； 3.其他所得。 （三）税率：10% * * （四）计税依据： 1.股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得： ■应纳税所得额=收入全额 2.转让财产所得： ■应纳税所得额=收入全额-财产净值 其中：财产净值=财产原值-已提的折旧、摊销 （五）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×10% （六）源泉扣缴 非居民企业所得税实行源泉扣缴。 即由支付款项的单位或个人代扣代缴。 * * ■某外国公司在中国境内未设立机构、场所，2010年将一项商标使用权提供给中国境内某企业使用，获特许权使用费180万元。另外，该公司还从中国境内某金融机构取得利息所得20万元。计算该公司应纳所得税。 应纳所得税=（180+20）×10%=20（万元） * * 五、预缴及汇算清缴所得税的计算 温馨提示：企业所得税按年计算，分月或分季预缴； 年终汇算清缴，多退少补。 （一）月、季预缴所得税的计算 1.预缴所得税额=月（季）实际利润额×税率 或者： 2.预缴所得税额 =上年应纳税所得额×1/12（或1/4）×税率 （二）年终汇算清缴所得税的计算 1.全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×税率 2.年终汇算清缴应补（退）所得税 =全年应纳所得税额-全年已预缴所得税额 * * 第七节： 企业所得税的税收优惠 ★★★★★★ * * 企业所得税优惠特点： ①以产业优惠为主。 重点扶持：农业、科技、环保、基础设施等； ②优惠方式多样。 包括：免税、减税、加计扣除、减计收入、税额抵免、低税率等方式。 * * 一、免税收入优惠 1.国债利息收入； 2.股息、红利等权益性投资收益； 3.非营利性组织取得的非营利收入。 二、减计收入优惠 企业综合利用资源可减计收入10%。 即：企业综合利用资源取得的收入，减按90%计入收入总额。 * * 三、农、林、牧、渔业项目所得减免税优惠 1.免税优惠项目（P.222） 2.减半征税优惠项目（P.222） （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 温馨提示： 提示1：注意区分免税项目与减半征税项目； 提示2：未列举的农、林、牧、渔业项目所得应计算 缴纳企业所得税。 * * ■A公司从事中药材的种植、香料作物的种植以及烟叶的种植。2009年度A公司种植中药材取得所得800万元；种植香料取得所得600万元；种植烟叶取得所得500万元。计算A公司2009年应纳所得税。 税法规定：中药材种