第四章_商业银行贷款业务的核算与管理.pptVIP

主讲教师：王冉 南京航空航天大学 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 贷款是指金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，是银行资金运用的主要形式，遵循安全性、流动性和盈利性。 二、商业银行贷款政策 （一）贷款业务发展战略 （二）贷款审批的分级授权 （三）贷款的期限结构和品种结构 （四）关系人贷款政策 （五）信贷集中风险管理政策 （六）贷款定价政策 （七）贷款的担保政策 （八）贷款的审批程序和审批政策 三、商业银行贷款业务风险的控制 商业银行为有效防范信贷风险，主要需做好以下工作： （一）借款人资信状况评价 1、借款人品质（Character）是指借款人除具有偿还债务的愿望外，还应具备承担各种义务的责任感。 2、借款人能力（Capacity）是指借款人运用借入资金获取利润并偿还贷款的能力。 第二节 贷款业务的核算与管理 一、贷款业务的核算要求 商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性原则，在进行贷款核算时，尤其是中长期贷款核算主要应遵循以下原则： （一）本息分别核算 （二）商业贷款与政策性贷款分别核算 二、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算 逐笔核贷:由借款单位向银行提出申请，银行根据批准的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐笔发放，约定期限，一次贷放，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息的一种贷款核算方式。 承上例 8月4日： 应收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元） 会计分录为： 借：吸收存款——XX化工厂存款户 120,000 贷：贷款——XX化工厂贷款户 120,000 借：应收利息 4,800 贷：利息收入 4,800 借：逾期贷款——XX化工厂逾期贷款户 80,000 贷：贷款——XX化工厂贷款户 80,000 三、抵押贷款的核算与管理 抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。借款人到期不能归还贷款本息时，银行有权依法处置贷款抵押物，并从所得价款收入中优先收回贷款本息，或以该抵押物折价充抵贷款本息。 三、抵押贷款的核算与管理 抵押贷款与信用贷款的比较： （1）必须需要提供抵押品，对抵押品进行价值评估； （2）对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低； （3）银行审批手续繁杂。 （三）逾期抵押贷款的核算 金融企业发放抵押贷款，不能收回时，可依法取得并准备按有关规定处置抵押物。 1. 将抵押品作价入账核算， 借：固定资产 贷：逾期贷款 应收利息 累计折旧 2. 出售抵押品： 见P88页 四、质押贷款的核算与管理 （一）质押和抵押的区别 质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权力出质，以该动产和权力作为债权的担保。 根据《担保法》规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交）。 你知道质押和抵押的区别吗？ 六、贷款利息的核算 （一）贷款利息的计算方法 银行发放的各种贷款，除国家有特殊规定和财政补贴外，均应按规定计收利息。贷款利息的计算分为定期收息和利随本清两种。 练习 （1）华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行提出短期1年信用贷款，经审核同意贷款30万元，该单位在本行开户。1年期满后，华能公司归还本金利息共计32万元。 （2）收到信贷部门转来的科易工厂的借款凭证及抵押贷款的有关单证，准予贷款90000元，期限半年，年利率5.4%。两个月后，科易公司还清本金和利息。 第三节 贴现业务的核算与管理 一、贴现的概念 票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。 目前，商业银行办理贴现业务的票据主要是商业汇票。 贴现与一般贷款的异同 共同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。 不同点： 1、资金投放的对象不同。 2、体现的信用关系不同。 3、计息的时间不同。 4、放款期限不同。 5、资金的流动性不同。 二、贴现业务的风险成因及风险防范 （一）贴现业务风险成因 1、非法票据形成的风险 2、票据使用人资信状况较差形成的风险 （二）风险防范 1、贴现业务申办基本条件及提交的主要资料 2、贴现商业银行对贴现申请人的审查 三、商业汇票贴现的核算 商业汇票持有者如急需使用资金，可持汇票向开户银行申请贴现。 银行信贷部门根据信贷管理办法及结算规定进行贴现审查 。 四、贴现汇票到期收回贴现款的核算 （一）商业承兑汇票 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下： 借：吸收存款或辖内上存款项或存放中央银行款项 贷：贴现资产——商业承兑汇票