第十七章 税务代理职业风险与质量控制.docVIP

第十七章　税务代理执业风险与质量控制 历年分值：本章属于非重点章节；近3年平均分值1.33分，2009年本章无考题 。 年度 2009 2008 2007 平均 分值 0 2 2 1.33 　　历年题型：选择题为主。　　学习建议：考前适当复习即可。　　 　　 第一节　税务代理的执业风险 　　　　一、从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素　　（一）企业委托代理的意向：与税务机关的要求的偏离度同方向发展；　　（二）企业纳税意识的强弱：反向发展，强的风险小，弱的风险大。　　（三）企业财务核算的基础：健全的风险小，不健全的风险大。　　　　二、从税务代理执业人方面产生的风险因素　　（一）执业人员的职业道德水平：影响工作态度和完成的结果。　　（二）执业人员的专业胜任能力：独立执业的，要有注税资格。　　（三）税务代理机构执业质量控制程度。　　 第二节　税务师事务所的质量控制 　　　　一、质量控制的要素（了解）　　　　二、质量控制的组织结构与领导责任　　税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。　　　　三、职业道德规范　　职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息保密。　　　　四、业务承接与保持（了解）　　五、人力资源管理（了解）　　　　六、执业规范（了解）　　七、业务工作底稿　　（一）工作底稿的分类　　工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿（常见考点）。　　综合类工作底稿是指执业注册税务师为承揽、规划、控制和管理服务项目所形成的内部工作记录。　　备查类工作底稿。备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告；年度会计决算报告等。业务类工作底稿。业务类工作底稿是指执业注册税务师在涉税鉴证或涉税服务业务实施阶段为执行具体涉税服务程序所形成的内部工作记录。包括：代理税务登记、代理发票领购与审查、代理纳税申报、代理纳税审核、代理税务行政复议、提供税务咨询、进行税收筹划、实施涉税鉴证和从事其他涉税服务等业务的工作记录，计税资料汇总、计算、审核、复核以及各种涉税文书制作等。　　【例题·多选题】下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（　）。　　A.税务代理协议书 　　　　 　　B.税务机关纳税检查结论书　　C.年度会计决算报告 　　　 　　D.纳税申报工作底稿　　E.税务咨询意见书 　　[答疑编号122170101：针对该题提问] ? 『正确答案』ABC『答案解析』业务类底稿一般是在审计过程中注册税务师自己的工作过程及结果；备查类工作底稿，一般是代理协议书，被审计单位提供的原始资料（含本企业的会计数据以及接受税务机关，审计机关审查时的一些结论书）据此判断，选项D、E属于业务类工作底稿。 　　（二）工作底稿的编制与复核　　注册税务师编制的工作底稿，应当由有关业务负责人进行复核，形成必要的复核记录，并由复核人签名。　　工作底稿可以以纸质，电子，或其他介质形式存在。　　（三）工作底稿档案管理　　1.归档期限　　税务师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。　　涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。　　　　【例题·单选题】涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（　）天内。　　A.20　　　　　　B.30　　C.50　　　　　　D.60 　　[答疑编号122170102：针对该题提问] ? 『正确答案』D『答案解析』教材中重要的时间、时限要求需要学员记忆，这也是本章比较容易出考点的地方。 　　2.归档要求（略）。　　3.保密要求　　以下情况除外：　　（1）取得客户授权；　　（2）根据法律规定，税务师事务所为法律诉讼准备的文件或者提供的证据，以及向监管机构报告发现的违法行为；　　（3）接受注税协会和监管机构依法进行的质量检查。　　4.和5.（略）　　6.保存期限 　　涉税鉴证及其他鉴证业务，应当自出具鉴证业务报告之日起，对业务工作底稿至少保存10年。　　7.档案所有权　　业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。　　事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或者摘录部分工作底稿。　　披露的这些信息不得损失事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作