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企业专项资金的管理与核算探析-会计 企业专项资金的管理与核算探析 罗林 摘要：近年来，各地不断曝出套取国家专项资金的案件，虽然国家没有针对专项资金管理出台统一的法律法规，是 河南省人民检察院率先出台了《关于规范办理套取国家专项资金案件的指导意见》，其他执法部门也将专项资金犯罪 案件列为了重点督办对象，因此企业也应从自身的角度出发，做好专项资金的管理的核算，尽可能地降低专项资金方 面的风险。 关键词 ：专项资金；管理；核算 2015 年4 月15 日，湖南郴州新闻报道《套取国家专 项资金四男子诈骗被判刑》，相关人员串通伪造资料套取 国家专项资金130万元；2015年5月17日，审计署日公 布了2014年城镇保障性安居工程跟踪审计结果，公告显 示，在审计过程中一些项目和单位存在违反规定或管理 不规范等问题，被套取或挪用资金超过98亿元；2015年 7月1日，网易新闻上曝出《澄城县教育局涉嫌套取国家 专项资金》，教育局采用移花接木挪用资金216万元。相 关资料显示，专项资金案件屡有发生，国家正加大打击力 度，违法违规行为迟早会被查处，一旦查处，企业将面临 各种风险，影响自身发展进程。企业应从自身角度出发， 加强专项资金的管理和核算，防范和降低类似风险。 一、专项资金的管理 专项资金的管理涉及申报、拨付、使用、验收等过程， 每个环节均有相关的流程和规定，企业应当熟练掌握这 些关键问题： (一)专项资金申报的管理 1.申报前的准备工作 企业在申报专项资金前主要做好两方面的工作：首 先，企业须成立专项资金工作小组，成员由业务、技术、行 政、财务部门专人组成，指定经验丰富的财务专门人员为 工作小组负责人，统筹协调各部门工作；其次，工作小组 应就企业相关条件进行分析，例如：企业所在行业和成立 年限、是否高新企业、企业所主导的项目是否符合政策导 向等，确立专项资金申报的方向。 2.申报过程中的管理 首先，及时关注政府部门的相关政策动态，按照通知 的时间节点进行申报。其次，保证申请提交的资料合法合 规、准确、完整，减少审批风险和后期验收风险，业务部门 负责可行性研究及前景分析有理有据；技术部门保证提 交的技术资料新颖，专利等权利清晰；行政部门负责企业 相关资质在有效期内；财务部门确保财务数据真实可靠， 经过事务所审计。再次，仔细分析政策的相关条款，对照 企业自身的条件，争取申报的专项资金最大化。例如：同 一个项目，有的政府部门支持科研投入，有的政府部门支 持贷款贴息，在不冲突的情况下，科研支持和贷款贴息都 申请；同一个项目，省政府部门有支持的情况下，市政府 部门、甚至区、县政府有配套支持，力争全部申请；同一项 目只能排他性的申请的，选取支持最大的专项资金申请。 最后，申报申请提交后，及时补充资料，跟踪审批结果，审 批通过后，取得书面结果，比如：签订资助合同。 (二)专项资金的拨付管理 拿到书面的审批结果后，企业即可等着政府财政部 门拨付专项资金，负责跟踪的小组工作人员应及时关注 政府部门的通知，拨付前向政府部门提交收款收据，并让 财务出纳及时查收拨付到款情况。 (三)专项资金的使用管理 1.支出的管理 企业应当在项目立项的初期就建立专门的项目台 账，记录项目收支的所有业务，以便进行项目效益分析和 提交项目验收资料。按照现行的财政拨付制度，专项资金 拨付时，往往项目支出已经发生或者已经由企业支付完 成，这种情况下，财政部门会要求将专项资金存放指定监 管银行，让企业凭已经发生的合法支出凭证去报销，没有 完成的，要求企业提供合同等资料，由监管银行定向支 付。因此，企业必须建立完备的财务制度和流程，合法合 规的开支项目成本费用。 2.支出的外部监管 一般政府部门会委托第三方（如会计师事务所）对企 业的项目支出情况进行审计，审查项目总投资及项目支 出内容是否与立项报告一致，所有项目支出是否合法合 规，企业应积极配合第三方做好支出的审查工作。 (四)专项资金的验收管理 1.效益评估 企业业务部门或者技术部门应当做好项目的进度记 录，评估项目的相关影响，是否偏离项目目标，发现问题 及时采取措施纠正。在项目完成时，召集项目工作会议， 判断是否达到项目目标，评估项目的社会效益和经济效 益，做好内部项目验收工作，汇总并存档项目资料。 2.申报验收 对于政府部门有验收要求的项目，在内部验收完成 后，评估项目是否达到资助合同的要求，准备好验收资料，向政府部门申