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企业信用风险管理实践探索-会计 企业信用风险管理实践探索 上海东软载波微电子有限公司　逯自强 传统企业缺乏对逾期应收账款的解决处理办法（如通过法律诉讼解决；启动前期的债权保障合同），致使企业要账难，频频出现坏账现象。本文阐述了客户信用管理的基本内容，以A 公司为例，对企业的客户信用管理，从风险降低、风险规避以及内部控制的角度探讨了如何控制风险。 一、企业客户信用管理内容 （一）制定授信政策 半导体企业的产品研发及生产周期相对较长，企业为此需垫付大量资金。针对风险可接受程度，应根据企业不同阶段所拥有的资金量及风险承受能力，制定不同的授信政策。如半导体设计企业多为轻资产的研发企业，且规模不大，其业务是为客户开发订制产品为主，易采用紧缩的授信政策；规模大的设计企业多为上市公司，其资金雄厚，多采用宽松的授信政策。半导体生产企业规模较大，但由于其产品均为客户订制产品，客户间不具有通用性，因此，对客户多采用紧缩的授信政策。半导体封测企业对客户提供的加工服务具有通用性，且企业规模一般较大，风险承受能力较强，因此，对客户多采用宽松的授信政策。 客户信息调查。半导体企业的客户主要是各类家电及电器厂商，大型家电厂商多为上市公司，其公司信息均在网上公开披露，因此，客户信息易于搜集调查。但由于大型家电厂商有特殊的产品导入机制与渠道，准入门槛较高，不宜进入，并且这类客户对供应商的付款条件一般较为苛刻。因此，半导体企业的客户主要是代理商与规模较小的家电厂商。这类客户多以个人合伙和家族企业为主，其优点为市场反应迅速，拥有较好的产品推广渠道；缺点是企业成立时间短，风险承受力弱，市场退出较快。由于互联网等公共平台对这类客户披露的信息少，因此，可委托半导体行业专业背景调查机构进行调查，尤其是在初次合作以及重大合作事项前。授信评估。企业通过销售员提供的客户资料及外部机构出具的调查报告对客户进行了解，并在信息调查的基础上对客户进行分析评估，确定相应授信政策是客户信用管理过程中的主要内容，也是企业规避与降低风险的重要手段。 企业授信评估应建立完善的信用管理制度，运用分析评估模型及评分方法对客户信用进行量化，并根据得分确定授信政策。这样既可以客观反映客户的信用状况，又可以避免管理层重视短期利益给企业带来的后续风险。 （二）监督管理授信执行 应收账款管理。企业应建立客户档案，并定期更新客户档案资料。半导体行业人员流动性大，如销售员或维护客户资料的人员发生变动，应及时交接客户档案。应收账款按客户进行管理，建立应收账款账龄分析制度，并通过定期寄送对账单的方式与客户核对应收账款余额。 逾期应收账款管理。企业应建立逾期应收账款催收制度，由销售部门负责应收账款催收，信用管理部门或财务部负责督促催收，企业负责人协调。经催收无效的逾期应收账款，可通过法律手段予以解决。对于已签订的担保合同或保险合同，企业应及时启动执行，使信用风险造成的损失降到最小。半导体行业企业大多资产流转快，受技术和政策影响大，所以需要时刻关注合作企业的变动情况。 二、企业客户信用管理实践 （一）客户信息调查 A 公司是世界某著名家电品牌旗下的一家半导体研发企业，历经数年开发，从前期单纯的研发投入型企业转为自主开发产品，并被评为十大中国IC设计公司之一。针对自身的企业性质与经营模式，企业为扩大销售，站稳市场，采取紧缩的授信政策，逐步授予客户一定信用额度与信用期限。 A 公司的客户以大中型企业为主，在对客户进行信息调查时，首先，要求客户提供可查验企业资质的证件、经具有资质的会计师事务所出具的验资报告与审计报告、银行出具的存款证明或资金流水明细等资料，并要求销售员对客户的信息作详实调查，编写客户信息调查报告。这一过程是面对面的调查，希望客户积极配合A 公司销售员的调查工作，通过调查，A 公司还可以分析客户在授信及销售过程中的配合度，并判断是否适宜授信。其次，特殊情况下A 公司委托外部专业机构对客户作信用调查，这类方式与第一种相比，更加客观独立。 根据调查，A 公司可从销售员处及时获取客户的基础信息资料，为建立客户档案做好准备，并初步判断客户财务状况。 通过内部与外部相结合的调查方式，可有效降低单一调查所带来的客户信息不够充分的风险。因此，内部与外部两种调查方式需同时进行。 （二）授信评估 由于半导体企业在研发生产阶段需投入大量资金，对客户进行授信评估，便成为客户信用管理过程中的重要环节，将决定是否给予客户授信，以及授信多少等，具体有如下方面内容。 首先，运用营运资产分析模型测算客户信用风险的高低