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出版企业应收账款存在的问题及对策-经济 出版企业应收账款存在的问题及对策 吴爱萍 摘 要：在当今竞争越来越激烈的市场环境下，出版企业正确运用赊销，切实加强应收账款管理显得尤其重要。根据出版业应收账款的现状，分析其导致负面影响的原因，提出了相应的对策，即出版行业应该加强企业内部管理，建立一套切合实际的应收账款和资金回笼的核算办法及管理制度。 关键词：应收账款 出版行业 内部管理 应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。随着国内出版业竞争激烈，一些国内出版企业为了扩大销售，提高图书及电子音像产品的市场占有率，盲目、被动的向客户赊销，其结果导致企业应收账款居高不下、坏账风险损失过大，对出版社的经营战略产生巨大的负面影响。 一、目前出版企业应收账款现状 企业的应收账款总量逐年上升，而出版行业作为一种特殊的行业，其应收账款拖欠更严重，坏账率也很高。出版社出售的商品比较特殊，发行渠道由单一的新华书店系统向多种发行渠道的转变，教辅市场处于割据状态、无序竞争、高定价低折扣现象普遍，一般图书竞争激烈、盗版现象严重。 这些客观原因的存在是一些出版社管理决策层以码洋和市场份额作为经营目标，导致业务人员重市场、抢发货。 另一方面，由应收账款产生的风险和费用也随之而来。应收账款可以带来销售收入，而根据会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，出版社必须按时以现金缴纳，出版社缴纳的流转税必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付。假如这笔应收账款收不回来，对出版社来说，增加了现金流出。同时不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了出版社资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使运营资金短缺，严重影响了出版社的正常生产经营活动。 二、目前出版企业应收账款存在的主要问题和原因 1、出版社先发书是难以改变的“行规” 改革开放前，图书发行统一由新华书店的几个发行所进行，它们可以面向全国各新华书店发行图书，同时交易双方同归新华书店总店领导，因此先发书后收款，在当时是可行的。改革开放后，出版社有了自办发行权，出版社数量也急剧增加，形成竞争，新华书店作为出版社图书发行的“主渠道”，自然要求出版社先发书，随着各新华书店自负盈亏甚至有的承包给个人，付款则越来越不及时，欠款越来越高，应收账款中的坏账风险加大。 非新华书店系统图书经销部门，也就是俗称的“二渠道”，从先付款开始踏入书行，不欠款时都特别重视对出版社的公关工作，当取得了信任之后，便逐渐增加了欠款额。 2、出版企业缺乏风险意识。 为了尽快打开营销局面，在未对付款人进行资信调查、应收账款风险评估的情况下采取与客户签订短期的、有一定赊销额度的销售合同的方式来吸引客户，扩大市场份额，于是产生了较高的账面码洋，却忽视了流动资金不能及时收回的问题。 3、内部激励机制不健全 各家出版社的管理层每年都有销售码洋、销售收入的考核指标。这些指标又会下达给销售人员，营销部门为了完成单位下达的销售任务，会加大发货力度，对一些未做资信评估的民营渠道的小书店也采取赊销政策，结果一些倒闭的小书店给出版社带来了无法弥补的损失。在抢占教材市场份额的同时，各家出版社还会同步推出配套的教辅图书，教材一般都通过各地新华书店结算，新华书店属于国有企业，回款难度会比较大。发给民营书店甚至个体书店的货导致一些应收账款常年挂账迟迟得不到解决。 4、出版社销售与核算脱节 有些出版社对应收账款的管理混乱，缺乏规章制度或有章不循。营销部只管发货，而不重视二级财务管理。财务部门不及时与营销部门核对，营销部门又不及时与客户对账，有的及时对了帐，也只是口头上的承诺，并没有形成合法有效地对账依据。有的出版社没有很好的对营销部门应收账款的考核标准，有的营销部甚至没有应收账款明细账，使得财务部与营销部核对起来非常困难，导致有些不清账务长期挂账，使销售与核算脱节，问题不能及时被发现和处理。 三、改进出版企业应收账款管理的对策 1、建立定期的对账制度 财务部要做好与营销部的沟通工作，及时对账，营销人员也要及时与书店进行对账。这样可以有效地防止出版社与书店之间财务差异越来越大，以加强应收账款的催收力度。这是加快资金回笼、减少坏账的基本手段。 2、做好新客户的资信调查 应对对往来客户资信程度进行科学合理的评估，每隔一个季度，出版社都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户的发展变化，分析老客户的资信和未来发展情况。在评估客户的资信时，要对客户的商业品质，商业信誉，经营风格及特点，与本社业务往来历史及付款情况，客户的资本