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项目四营业税纳税会计实务 项目四营业税纳税会计实务 教学目的：理解掌握营业税的政策；理解掌握涉及消营业税的会计处理。 教学重点：营业税的相关规定 任务一了解营业税的基本规定 【导入】 回顾一下增值税的征税范围，并举出两个以上的不交增值税的业务。 企业经营的业务不交增值税，那交什么流转税？ 任务一了解营业税的基本规定 一、什么是营业税 营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 任务一了解营业税的基本规定 二、营业税纳税义务人和扣缴义务人 纳税义务人 一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 提问：建筑业分包谁来交营业税？ 企业员工为企业提供劳务取得薪水交营业税吗？ 任务一了解营业税的基本规定 2.扣缴义务人 业务情形 扣缴义务人 业务情形 扣缴义务人 1.建筑业务实行分包或者转包的 总承包人 2.委托金融机构发放贷款 受托发放贷款的金融机构 3.演出经纪人为个人时 售票者 4.单位或者个人进行演出由他人售票的， 售票者 5.境外纳税人发生应税行为而在境内未设有经营机构的 代理者/受让者或购买者 6.个人转让除土地使用权以外的其他无形资产 受让者 7.分保险业务 初保人 任务一了解营业税的基本规定 三、营业税的征税范围和税率 税　　目　 税　率　 一、交通运输业　 5%-20% 二、建筑业　 5% 三、金融保险业　 5% 四、邮电通信业　 5% 五、文化体育业　 税　　目 六、娱乐业　 七、服务业　 八、转让无形资产　 九、销售不动产　 税率 3% 3% 5% 3% 3% 任务一了解营业税的基本规定 四、营业税的特殊征税范围 情形 政策 混合销售行为 货物生产、批发或零售 一并交增值税 其他 一并交营业税 兼营行为 分别核算、分别交；未分别核算由税务机关核定。 视同销售行为 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人 自己新建建筑物销售，其发生的自建行为 任务一了解营业税的基本规定 五、营业税纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 转让土地使用权或者销售不动产、提供建筑业或者租赁业劳务等采用预收款方式，为收到预收款的当天。 任务一了解营业税的基本规定 六、营业税的纳税期限和纳税地点 5、10、15日 期满之日起5日内预缴，于次月1日起15日内申报并缴清税款 1个月或一个季度 期满之日起15日内申报纳税 任务一了解营业税的基本规定 六、营业税的纳税期限和纳税地点 纳税地点 业务 地点 一般应税劳务 其机构所在地或者居住地 建筑业劳务 劳务发生地 转让无形资产（土地使用权除外） 其机构所在地或者居住地 销售、出租不动产和土地使用权 不动产和土地所在地 任务一了解营业税的基本规定 七、营业税的减免税规定 （一）起征点规定（只对个人，不对单位） 按月纳税的起征点为月营业额5000～20000； 按次纳税的起征点为每次（日）营业额300～500元。 （二）免征营业税的项目 对于某些与人民群众生活密切相关的行业免征营业税。 对符合国家规定的民政福利企业、学校办企业，从事社区居民服务业的下岗职工等，可享受一定免税、减税待遇。 任务二学会营业税的计算 一、营业税计算公式 应纳税额=营业额×税率 营业额的一般规定：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 任务二学会营业税的计算 二、计算营业额允许扣除项目 业务情形 扣除项目 承揽的运输业务分给其他单位或者个人的 扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用 旅游业务 扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票 扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费 将建筑工程分包或转包给其他单位 扣除支付给其他单位的分包款或转包款 任务二学会营业税的计算 二、计算营业额允许扣除项目 业务情形 扣除项目 单位或个人进行演出 扣除提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用 广告代理 扣除付给广告发布者的广告发布费 物业管理部门向业主收取服务费用 扣除实际支付给收费单位费用 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务 以卖出价减去买入价后的余额为营业额； 任务二学会营业税的计算 【举例】某运输公司2006年8月份取得国内货运收入250000元，装卸搬运收入352000元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收费38000元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费20000元。计算该运输公司8月份应纳营业税。 任务二学会营业税的计算 【分析】