澳大利亚商品劳务税.ppt

1. Do I Need to Register for GST? 3.Can I Back-date My GST Registration? （补充登记） 7.What Are Input Taxed Supplies? 8.What Are GST Free Supplies? 商品劳务税 2000年税制改革 GST的特点 GST 1 2 3 (GST—Goods Service Tax) 税制改革 2000年7月1日澳洲进行税制改革，推行商品劳务税（GST），对商品和劳务加征10%的商品劳务税，取消了商品批发税。这是澳历史上一次重要的税制改革，旨在防止偷税、漏税，增加政府税收。 澳大利亚旧税制的最大问题之一，是有相当一部分人能够通过现金交易或利用复杂的旧制度中的漏洞，逃避交税。政府推行的新税制则使人们不管在任何时候用钱支付时，都不得不支付10%的消费税，尤其是购买昂贵的豪华商品。这就使以前的逃税者，只要购买东西就无法逃避支付消费税。普遍认为，这对所有的澳大利亚人更趋公平合理。澳大利亚政府希望消费者能从间接税的削减中获得全部好处。 由于实施消费税，澳大利亚政府同时取消了一些税项，如销售税、股票印花税、金融机构税和预缴税。公司税也从目前的36%降至30%。这些税改，无疑有利于公司的发展。澳大利亚政府认为新税制理顺了税则并简化了税法。 新税制的口号:人人付出,人人得益 该税与我国规定的增值税相似，凡在澳大利亚境内从事除金融以外的一切货物及劳务销售（包括销售不动产、无形资产以及进口货物和劳务）全部纳入GST的征收范围。在澳境内销售或提供加工、修理装配等劳务以及进口货物的单位和个人，都是该税的纳税人。商品和服务税是一种适用范围广的增值税，适用于几乎所有的商品和服务。 为鼓励扩大澳大利亚的出口商品进服务、合格的儿童保育和养老院服务、地方政府税以及一系列其它商品和服入国际市场，澳大利亚政府对出口免征GST。同时一些商品也保持完全免征GST，如新鲜食品、大多数教育和保健服务、合格的儿童保育和养老院服务、地方政府税以及一系列其它商品和服务。 GST特点 1.税率较低 有些进口货物不受商品服务税约束，如50澳元以下的低值产品、在保质期内修理、更换的产品、在全球安全回收的产品等。 同时由于GST的开征，公司所得税起征点由原来的5000澳元调高为6000澳元，并取消了金融税、遗产税等部分税种，这样使税收体系得到了简化，也就容易受到公众的普遍认可。 2.计税依据单一 它以货物或劳务实现的销售收入为计税依据，在货物、劳务实现销售环节或货物实际发出环节征收，对于非现金交易或中间环节的移送则不征税。 3.引入商业代码 在澳大利亚，每个纳税个人都有一个税号，每个公司也都有一个公司注册号。实行GST以后，年营业额超过7万元澳元的必须另行注册，取得相应税号，商业代码实际上就是GST的特殊税号，随着商业代码的进一步推行，公司注册号将逐步取消。澳国联邦税务局为此专门开发了一套GST管理软件，只有取得商业代码的纳税人，才能运用税务部门提供的软件系统开具发票。由于建立了严密的商业代码制度，澳国政府有效地保障了GST的顺利运行。 4.大大增加州政府的收入 澳大利亚的商品与劳务税管理司专门负责商品服务税的征收与管理。虽然GST由联邦税务局征收，但税款由联邦政府根据各州的收支状况，统筹平衡后全部返还给州政府。这样就使州政府财力不足的问题得到缓解；同时GST的实施，改变了从前澳国直接税收收入为主的结构，使得间接税收收入在整个税收收入中占最大比例。 GST 2.税收登记(2) 1.税收登记(1) 4.进项税抵扣(1) 3.税收登记(3) 7.已税投入品交易 5.进项税抵扣(2) 8. 免税项目 6.应税交易 正在经营一个企业 年度营业总额超过$75000 注：出租车作为全部或部分经营业务，也需要作税务登记。 (税务登记的条件) 2.Should I Register for GST? Benefit Costs 第一次登记 市场竞争力 新企业 购买大件的固定资产 市场竞争力 会计/簿记员/税务所 注：如果你达到了GST的起征点，或者你是一个出租车司机，你就必须进行税务登记。如果没有登记并且被查到的话，你就必须缴纳工资收入百分之11的罚金。 如果你刚买了一台电脑，但是你没有进行过税务登记，这时候还能不能申请进项税抵扣呢？答案是可以的。 在你进行补充登记以后，你在之前那段时间里发生的进项税额都可以抵扣。 但是在补缴原有税款的基础上，你需要多缴纳工资收入百分之11的税款，工资收入是指补充登记的那段期间的收入。 关于GST补充登记的时间问题，需要寻求专业的会计建议。 4.How Do I Claim Back GST? (如