第三章 会计记录(全部).ppt

第三章 会计记录 会计记录是将已采用会计特有方法进行确认、计量后的经济业务，全面、系统、连续地在相关会计簿籍中记载登录的过程。 会计记录的基本方法，世界各国已基本统一，即采用复式簿记中的借贷记账法。 会计记录的基本手段，目前可分为手工记录和电脑记录两种形式。 一、会计等式 （一）会计等式概念及表达式 会计等式又称会计平衡公式或 会计方程式。 是反映会计要素之间数量关系 的等式。 1. 基本等式： 资产 = 负债 + 所有者权益…… ① 它反映的是企业在某一特定时点的财务状况。反映了会计基本要素（资产、负债、所有者权益）之间的数量关系，反映了企业资产的归属关系，它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。 资金（本钱）：自然属性：表现为特定的物质 存在形式，如：厂房、机器设备、原材料等，会计上称之为“资产”；而从资金的社会属性上来看，表现为这些资金从哪里而来？是谁提供的？谁提供的资金，就对这些资金拥有要求权，支配使用权、经济收益权，通常把这些对资金的要求权称为“权益”。因此，资产和权益是同一笔资金的自然属性和社会属性的双重体现，是同一笔资金的两个方面。资产表明企业拥有什么样的经济资源，而权益表明这些经济资源从哪里来，谁对这些资金拥有要求权，二者在总额上存在着一种必然相等的关系，用公式表示为：资产=权益 而企业的资金的来源不外乎两个方面，一是所有者提供的，一是债权人提供的。我们把前者称之为“所有者权益”，把后者称之为“负债”，因此就有： 资产 = 权益 = 负债+所有者权益（1） 2.扩展等式： 利润 = 收入 - 费用………….…② 它反映的是企业在一定期间的经营成果。 在商品经济社会，企业开展经营活动的直接目的是获取利润，即收入与费用配比的结果，因此，利润本身就揭示了收入和费用之间的密切联系，费用是为取得深入而发生的劳动耗费，而收入是发生了一定费用后所产生的结果，他们之间也存在着一种数量关系，用公式表示： 收入—费用=利润 企业拥有的经济资源都是为了开展经济活动，创造利润，企业在运用资源的过程中，会使企业的资金形态发生变化，资金的使用过程，也就是资金的耗费过程，它会导致企业资产的减少，或者说资产就转化为费用，而资金消耗的目的总是为了获取收入，收入的本质表现为所有者权益的增加，因此有： 扩展等式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 ③ 资产=负债+所有者权益+(收入-费用) ③ 资产=负债+所有者权益+利润 ③ 期末，③式又会回复到 “资产=负债+所有者权益” (二)经济业务类型及对会计恒等式的影响 九种类型 资产（+） 资产（—） 负债（—） 负债（+） 所有者权益（—） 所有者权益（+） 结论：会计基本等式是恒等的 ◇ 任何一笔业务的发生一定会引起资产、权益（负债、所有者权益）的至少两个项目发生增减变动。变动的数额相等。同类项目是一增一减，异类项目是同增同减。 ◇ 任何业务发生都不会破坏会计恒等式 二、账户及其基本结构 1、定义：账户是根据会计科目在账簿中开设的、具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况的工具。 2、分类：与会计科目的分类相同，分为 （1）总分类账户：提供总括核算指标，一般只用货币计量。 （2）明细分类账户：提供明细核算指标，除用货币计量外，有的还用实物计量等辅助计量单位。 3、会计科目与账户的区别与联系： （1）联系：都被用来分门别类地反映会计对象的具体内容。实际工作中，会计科目和账户通常不加以区分。 （2）区别：会计科目只是账户的名称，只能表明某项经济业务的具体内容。账户是根据会计科目开设的，除了名称以外，还具有一定的格式。 4、账户的结构 （1）基本结构：由于每一项交易或事项引起资金变化的结果只有两种情况，要么增加，要么减少，因此用来记录资金变化的帐户的结构，一般可分为两个基本部分：一部分记录经济业务引起的资金的增加，一部份用来记录资金的减少。 通常用“T”型账户来表示。? 会计科目 注意: 不同的记账方法下，以不同的符号表示增加和减少，账户中哪边记增加，哪边记减少，取决于： 记账方法和账户性质（即账户反映的经济内容） （2）具体格式： 最基本的格式（三栏式） 会计科目：银行存款