第七章 制造业企业主要经济业务的核算（新）.ppt

【例6-3】依【例6-2】的资料,根据中盛公司2008年度实现的净利润78 080元，年末按下列要求核算： 1、按净利的10%提取法定盈余公积金， 5%提取任意盈余公积金； 2、按净利的50%宣告向投资者分配现金股 利； 3、进行年终结转，计算年末未分配利润。 （三）利润分配业务核算举例 1、按净利润的10%提取盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金。 案例分析【例6-3】 提取盈余公积金= 78 080 × 10%=7 808 提取任意盈余公积金= 78 080 × 5%=3 904 借：利润分配——提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积——法定盈余公积 7 808 ——任意盈余公积 3 904 * 借方 销售费用 贷方 本期增加额： 本期确认的销售费用。 包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等经营费用 本期减少额： 期末，将本账户余额转至“本年利润”账户 期末一般无余额 1、“销售费用”账户 注： 按销售费用项目设置明细账户进行核算。 借：本年利润 贷：销售费用 * 借方 营业外收入 贷方 本期减少额： 期末，将本账户余额转 至“本年利润”账户 本期增加额： 处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 非货币性交易收益 违约金收入 债务重组收益 政府补助收入等 期末一般无余额 2、“营业外收入 ”账户 注： 按营业外收入项目设置明细账户进行核算。 借：营业外收入 贷：本年利润 * 借方 营业外支出 贷方 本期增加额： 罚款支出 违约金支出 固定资产盘亏净损失 固定资产清理净损失 处置无形资产净损失 对外公益性损赠 非常损失 本期减少额： 期末，将本账户余额 转至“本年利润”账户 期末一般无余额 3、“营业外支出”账户 注： 按营业外支出项目设置明细账户进行核算。 借：本年利润 贷：营业外支出 * 借方 投资收益 贷方 本期增加额： 对外投资所取得的投资收益，期末将本账户借方余额转至“本年利润”账户 期末一般无余额 4、“投资收益 ”账户 注： 按项目设置明细账户进行核算。 借：投资收益 贷：本年利润 本期减少额： 对外投资所取得的投资损失，期末将本账户贷方余额转至“本年利润”账户 借：本年利润 贷：投资收益 * 借方 所得税费用 贷方 本期减少额： 期末，将本账户余额 转至“本年利润”账户 期末一般无余额 5、“所得税费用”账户 注： 本期增加额： 本期确定的所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 * 借方 本年利润 贷方 期初余额： 本期增加额： 期末转入的各项收入，包括： 主营业务收入 其他业务收入 投资净收益 营业外收入等 期末余额：至本月末止，本年度发生的净亏损 6、“本年利润”账户 期初余额： 本期减少额： 期末转入各项费用，包括： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用、管理费用 财务费用、营业外支出 所得税费用等 期末余额：至本月末止， 本年度实现的净利润 * 交易或事项 会计分录 计提固定资产折旧 借：制造费用、管理费用等 贷：累计折旧 取得利得 借：银行存款等 贷：营业外收入 发生损失 借：营业外支出 贷：银行存款等 结转“收入” 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入等 贷：本年利润 （三）利润形成过程的核算 * 交易或事项 会计分录 结转“费用” 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 计算、结转 所得