第二讲 增值税及其会计处理.pptVIP

2003年2月15日 税法与税务会计讲义 第二讲:增值税及其会计处理 主讲内容 第一节 增值税概述 第二节 应纳税额的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的检查和账项调整 第五节 纳税申报表 本讲教学目的与重点难点 教学目的： 通过本讲学习，要求学生掌握一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计算、会计处理以及纳税申报表的编制。 本讲重点难点： 1、应税销售额的确定 2、纳税申报表的填制 第一节 增值税概述 一、增值税及其特点 1、增值税定义：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征收的一种流转税。因新增价值难以计算，实际操作上采用间接计算办法。 2、增值税特点：征收范围广；价外计税；税款抵扣制度；实行两档税率模式。 二、增值税征税范围 1、销售或进口的货物(含电力 热力 气体) 2、提供加工、修理修配劳务 3、特殊项目： （1）货物期货(包括商品期货和贵金属期货) （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品 的业务 （4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。 （5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊等。 二、增值税征税范围 4、特殊行为： （1）视同销售行为 （2）混合销售行为 （3