收入和利润讲义.pptVIP

第八章 收入和利润 8.1 收入 8.2 利润（或亏损）形成 8.3 所得税 8.4 利润分配 小结 8.1 收入 8.1.1 收入概述 8.1.2 收入的确认 8.1.3 主营业务收入的核算 8.1.4 收入信息披露 8.1.1 收入概述 定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有人投入资本无关的经济利益的总流入。 包括： 企业所从事的经常性活动实现的收入。 企业发生的与经常性活动相关的其他活动。 8.1.1 收入概述 不包括： 长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入的确认、计量和报告等问题不在收入准则范围。 8.1.2 收入的确认 销售商品收入的确认 提供劳务收入的确认 让渡资产使用权收入的计量 确认条件： 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制； 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 提供劳务收入的确认 提供劳务收入的确认 提供劳务的总收入应按企业与接受劳务方签订的合同或协议金额确定。 销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，将提供劳务的部分作为提供劳务收入和成本处理；不能够区分的，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 让渡资产使用权收入的计量 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计量确定。 主营业务收入核算应设置的账户 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 主营业务收入核算的账务处理 取得主营业务收入 结转主营业务成本 结转营业税金及附加 结转销售费用 例 题 取得主营业务收入 发生销售折扣的账务处理 商业折扣 现金折扣 商业折扣 销售收入的入账金额=商业报价-商业折扣 商业折扣用来确定发票价格，在会计核算中不作记录，对后期债权债务的结算也不产生任何影响。核算实例： [例16] 吉澳公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为20,000元，由于是成批销售，销货方给购货方10 %的商业折扣，金额为2000元，销货方应收账款的入账金额为18,000元，适用增值税率为17 %。编制会计分录如下： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收到货款时编制如下会计分录： 现金折扣 现金折扣是指债权人为鼓励债务人尽早付款，而向债务人提供的债务扣除优待。 现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示。如： 在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法：一种是总价法，另一种是净价法。 核算实例： [例17] 吉澳公司销售产品10,000元，规定的现金折扣条件为2/10 ，n/30 ，适用的增值税率为17 %，产品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。如果上述货款在10天内收到，编制会计分录如下： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 如果超过了现金折扣的最后期限，则编制会计分录如下： 借：银行存款 11,700 贷：应收账款 11,700 发生销售折让 销售折让——企业的商品发运后，由于商品的品种或质量等不符合规定的要求，而在价格上给予购货方的额外折让。 发生销售折让的账务处理 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款（或应收账款） 发生销售退回 销售退回——企业售出的商品由于品种、质量不符合规定的要求等原因而发生的退货。 发生销售退回的账务处理 1、未确认收入的 借：库存商品 贷：发出商品 2、已确认收入的 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款（或应收账款） 发生销售退回的账务处理 3、已确认收入的销售退回属于资产负债表日后事项的，应通过“以前年度损益调整” 4、附有销售退回条件的商品销售，根据是否能合理估计退货可能性，在发出商品时或退货期满时确认收入。 结转主营业务成本 结转营业税金及附加 结转销售费用 结转销售费用 例 题 吉澳公司12月份发生的业务如下： （1）12月15日，公司采用托收承付结算方式向强生工厂发出甲产品70台，每台售价1200元，销货价款计84000元，该产品增值税率17％，应收取增值税额14280元，已开具专用发票。用支票支付代垫运杂费1000元，