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9226万的公司巨款为何消失 　　一、引言 　　 　　2003年2月12日，上海某证券报有一则报道，其内容如下：Z公司挪用案影响几何 　　上海Z公司昨日发布的一则公告引起了市场各方的高度关注。公告称，公司持股86%的子公司上海Z公司出口加工区房地产发展有限公司银行存款被挪用，涉案金额约1 500万左右。记者通过采访了解到，挪用公款一案将有可能对上市公司2002年度的经营业绩带来一定的影响。 　　 　　公司高度重视 　　上海Z公司有关人士在接受本报记者采访时称，公司对此事相当重视。子公司银行存款被挪用一事是在银行年度对账的过程中发现的，此事一经发现，子公司方面立即于上月30日向当地公安机关报案。而上市公司方面在得知此事后紧急召开董事会，并立即进行公告，告知广大投资者。挪用公款纯属个人行为，公安部门正抓紧审理，目前的涉案金额只是公司的初步估算，具体将视该案件的最终审理而定。不过，公司方面将密切关注事件的进展情况，采取积极措施，最大限度降低此案给公司带来的损失，并及时向广大投资者披露。 　　记者还拨通了上海Z公司的子公司的电话，电话那头公司办公室的一位小姐称，公司高层领导这两天一直在开会，而且开到很晚，商讨对此事的具体解决办法，但在没有定论之前不便透露，不过领导对此事是非常重视的。 　　 　　经营未受影响 　　根据估算，上述存款挪用案件涉及金额达1 500万元，占上海Z公司去年前三季度净利润的15%左右。而公司有关人士认为，目前上市公司经营状况良好，不会受到此事的影响。他指出，去年，公司房地产项目建设、经营情况良好，并超额完成了年度目标。仅去年前三季度，公司就实现主营业务收入4.3亿元，净利润9 822万元，分别较上年同期增长76.67%、3.53%。在2002年三季报中公司预计全年净利润较上一年度增长25%以上。 　　谈到今年的经营形势时，他认为，虽然国家有关部门对房地产行业进行了宏观调控，对高档楼盘可能会产生负面影响，但此举对上海Z公司影响不大。公司今年还将依托现有土地资源进行新的规划，基本上能够做到楼盘均匀推出，以保证业绩稳中有升。 　　 　　管理尚存疏漏 　　有业内人士分析，根据《企业会计准则――资产负债表日后事项》有关规定，对于已证实资产发生减损的应对其进行调整，上述案件对上市公司造成的损失应转入其2002年年报中其他应收款项下并根据实际情况相应地计提坏账准备。 　　该人士同时指出，上述案件显示，上海Z房地产公司在财务管理中仍存疏漏。根据《内部会计控制规范――货币资金（试行）》中的相关条款，单位内部会计制度应达到堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整这一基本目标。单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。而上海Z房地产公司显然没有完全达到内部会计控制规范的目标（注，摘自2003年2月12日上海证券报）。 　　 　　二、公司的控制环境与流程，给年青的财务经理助理创造了机会 　　 　　上述报道中的个人挪用公司公款案的主角，是该公司的财务经理助理陶华。这位才工作三年多的年青人，如何有此“才能”，在短短不到三年的时间里，就从公司的公款中挪用了9 226万元而不被发现呢？剖析一下他的人生路，对我们防止此事再次发生有一定借鉴意义。 　　陶华1975年出生在一个高知家庭。从小是一个尖子生，学业出众，组织能力强。从小学到高中，一直是学校的学生干部，深得老师与同学的赞赏。同学之间，一直用仰慕一词来形容陶华与其他同学的关系。高中毕业后，陶华考入上海某顶尖高校，并成为全年级第一个学生党员。1998年10月，陶华大学毕业后，进入上海Z房地产公司股份公司工作。 　　这位中等偏胖，戴着一副眼镜，平日少言寡语的年青人，给同事们的第一感觉是儒雅敦厚、稳重能干。经过一段时间的锻练，稳重厚实的他，被公司委派到计划财务部工作。由于当时公司忙于上市，又要抓紧时间开拓房地产市场，在繁重的工作压力与相对有限的人手条件下，就不得不给新来的年青人越来越多的财务工作。少言寡语、稳重能干的他，在短时间内被任命为计划财务部经理助理，主要负责公司的委托理财、资金调度、融资、保管财务章及法人章等工作。再加上公司每年均由中外二家最著名的会计师事务所进行审计，因此，公司对财务安全问题上一直是高枕无忧的。 　　出色的工作能力，稳重的为人处世，使得公司领导对他刮目相看，不管多繁重的工作压力、不管如何复杂的融资手续，只要这些财务工作一旦交到他的手中，便迎刃而解。因此，充分的信任、大胆的放权，便成为领导对他的工作方式。 　　然而胸怀鸿鹄之志的陶华，在工作中发现公司在资金运作上有诸多不规范之处:如公司设立