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“后安达信时代”的会计业 　　詹姆斯?科普兰简历 　　 　　詹姆斯?科普兰，德勤会计师事务所首席执行官兼美国德勤公司首席执行官，毕业于佐治亚州州立大学。1967年加入美国德勤；1977年成为合伙人，随后不断获得提升，直至副总裁及地区董事合伙人。1992年被选为美国德勤公司副董事长。1994年11月，德勤在美国地区的合伙人推选科普兰为全国董事合伙人。1999年当选为德勤会计师事务所首席执行官。科普兰还曾任职于由国际会计标准委员会组成的提名委员会，并被任命为战略和国际研究中心的国际评议员。 　　安然事件之后，为了恢复投资者信心，美国资本市场开始了一系列改革。在经过起始阶段的喧嚣之后，改革进入实质性的操作阶段。从目前已经实行的措施来看，在会计制度方面的改革并不如原本公众预期的那样激进，显得相当慎重和务实。无论如何，已经进行的改革毕竟已经出了改革路径的脉络，甚至将决定以后美国注册会计行业乃至整个资本市场发展的大体方向。 　　作为国际“五大”会计师事务所之一，德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）既是改革行动的参与者，也受到改革的直接影响。6月末，德勤在上海召开年会。借此机会，《财经》就美国会计改革的问题专访了其全球CEO詹姆斯?科普兰（James Copeland）。 　　 　　设备完美的设计 　　 　　《财经》：随着安然、世界通信等公司财务问题的曝光，目前美国资本市场最重大的课题就是如何恢复投资者信心了。在你看来，投资者究竟在多大程度上失去了信心？ 　　科普兰：虽然我们能够明显感觉目前的困境，但投资者信心缺失的程度是很难度量的。每天市场的交易量仍以数十亿美元计，所以信心的丧失不会很大，否则人们就不会继续留在市场中做生意了。与此同时，我确信现在投资者的信心比以往任何时候都要脆弱。投资者上市公司的财务信息普遍表示怀疑。当然，某些方面的怀疑在一定程度是很必要的，因为即使在最好的环境下，资本市场仍然不可避免地存在风险，而投资者在过去数年中却恰恰忽略了这些风险。 　　但是资本市场一旦缺乏投资者信心将无法发展，所以其他方面的市场信心是必须恢复的，特别是在投资者所??到的财务信息的可靠性程度上。我所从事的这个行业在其中扮演非常重要的角色，而上市公司和监管部门的金融管理职能同样如此。政府、审计师和上市公司一道，必须通力合作，使得投资者能够得到的信息切实可信。 　　《财经》：采取行动恢复投资者信心是很重要的，不过我们首先必须知道问题出在哪里，才可能知道到底该采取什么措施进行改进。安然和安达信到底发生了什么？怎么会发生这样的事情的？ 　　科普兰：虽然在对安然的调查小组中，德勤是作为审计专家参与其中的，但只对检查某些种类的交易账目上起有限的作用，因此我也并不清楚安然事件的全部细节。 　　如果我们回顾安然事件，也许有很多教训可以吸取。其中之一在上市公司董事会层面。董事会和审计委员会今后所起的作用，要比以前重要得多。公众都希望高级管理层和董事会在财务数据的真实性上做出更大的努力。事实上，SEC（美国证券与交易委员会）主席不久前刚提出一个建议，要求在上市公司的季度财务报告上，除了公司的外部审计，CEO也要签字。今后，高级管理层和公司治理的行为将更多地对财务报告负责。 　　会计制度方面也被给予足够的关注，因为会计行业掌握财务报告的具体知识。一方面，人们认为安然的高级管理层和董事会没有对财务报告给予恰当的关注，另一方面，从会计职业的角度出发，我们更为关注其表外财务以及关联交易。我想，在安然事件中，这两个方面尤其被滥用了。 　　《财经》：安然事件之后，要彻底检查会计制度的各种呼声空前强烈。包括SEC、POB（公共监督委员会）、国会及其银行委员会，甚至布什政府都曾经计划一定要采取行动进行改革。但随着时间的过去，我们发现各种主张、评论和争执远比实际行动更多，为什么会这样呢？ 　　科普兰：我认为，在为改革出谋划策的人当中，有太多的人并不真正懂得审计。在这种情况下，我们会听到许多噪音；而且我们会看到，有许多建议过于简单化，其结果是破坏性远多于建设性。需要指出的是，在目前处境下问题非常复杂，但许多人试图寻找简单的答案，有时候甚至演变成政治行为，比如所谓的会计师事务所轮换制度就是如此。 　　我们必须清楚，目前的改革并不是变魔术，没有那么神奇的答案。不管改革将会往哪里走，审计都不会是完美无缺的，而资本市场中总会有风险存在。我们也要意识到，安然事件并不意味着其他的审计都有问题。有问题的审计的数量非常小，不足1％。美国经济中有成千上万的上市公司，这么多年来账目没有一点问题。当然，这也不是说，我们不需要改进。但我们必须小心，我们所进行的改革不能不但无法令情况好转，反而使之更坏。 　　 　　“无损害”的改革? 　　 　　《财