浅析中小企业合理避税问题6.pdf

浅析中小企业合理避税问题 引言：长期以来, 避税问题一直是中小企业、税收机关和政府共同关心的 课题。合理的税收可以增加国家财政收入，促进企业健康发展；合理避税，有 利于纳税人树立法制观念,维护社会经济秩序，促进税制的合理化、完善化；有 利于加快社会主义法制建设，促进税收执法效率的提高；使中小企业在经营行 为中寻求与政府政策意图的最佳结合点，在生产管理中不断技术创新，提高中 小企业的市场竞争力。 一、 合理避税的含义 合理避税是指在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提 下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方 式来处理财务、经营、组织及交易事项，做出财务安排或税收筹 划，在不违反税法规定的前提下，达到规避和减轻税负的目的,实现 利润最大化和税负最小化。 二、目前我国中小企业税收的总体情况 中小企业已构成我国国民经济的重要组成部分，在社会经济发 展过程有许多大企业所不能替代的作用。据统计，我国在工商部门 登记的中小企业有1000多万家，占全部注册企业的99%以上，其经 营范围几乎涉及所有竞争性行业，总产值、销售收入和出口总额分 别占全部工业总量的60%、57%和60%。然而，我国目前还没有专门 的扶持中小企业的税收政策。1994年以前我国中小企业之所以能迅 速发展，除了短缺经济给其提供的机遇外，还有就是国家给予的税 收政策支持发挥了巨大作用。但1994年税制改革后，就没有专门的 税收政策以扶持中小企业的发展了，有的只是一些散见于相关规定 中的税收优惠。 总的来看，目前我国对中小企业的税收政策存在的主要问题 是：首先，政策目标不明确，针对性不强。现行的税收政策更多的 是被当作一种社会政策工具、解决社会问题的手段，而忽视了对中 小企业来说很重要的竞争能力的培育问题，没有考虑中小企业本身 的特殊性。其次，政策缺乏系统性和规范性。虽然优惠措施不少， 但出台时期、背景不同，散见于一些补充规定或通知上，零星地分 布在各个税种上，税收政策的灵活性虽然得到体现，但明显缺乏系 统性和规范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于实现 公平税负和平等竞争。第三，政策手段单一，范围窄，力度不大， 从而导致政策的低效。目前我国对中小企业的有关税收支持规定主 要限于税率和减免税上，无法适应不同性质、不同规模企业的要 求，而诸如加速折旧、延期纳税等做法并不常见，程序又过于严格 繁琐，并且优惠主要集中在企业开办之时，缺乏降低投资风险、筹 集资金、引导人才流向等方面的扶持政策。另外，现行的增值税一 般纳税人条件，也将许多中小企业排斥在外。经研究表明，上述显 然是不利于这些中小企业的发展。 三、中小企业财务管理中的避税方 实行合理避税是中小企业财务管理中的一项必不可少的重要内 容，在企业财务会计人员的日常工作中占有相当的比重。合法避 税，是指依照法律规定，尊重税法的原则, 纳税人以对法律和税收 的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同纳税方式、不同税率的 灵活利用，采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支 出，从而使中小企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。合理 避税并不是逃税漏税，它是一种正常合法的企业经济活动；合理避 税不仅仅是财务部门的事，还需要市场、商务等各个部门的合作， 从合同签订、款项收付等其他方面做好此项工作。 目前,一些中小企业依照税法的规定纳税后,剩下利润已经不多 了,很多中小企业老板都在交流怎样规避税收,效仿成功经验。从中 小企业的发展战略角度来看,有以下操作方法： 1．企业类型避税 （一）不同税率临界点避税 对中小企业来说并非业务规模越大越好，从合理避税角度看，企业 选择适当的业务规模将会对纳税的数额产生一定的影响，从而直接 影响企业的利润。但企业的业务规模又对企业的营业量以及国家政 策的利用产生较大的影响，因此，选择何种临界点还需结合企业自 身的情况而定。 （二）利用企业分立节税 企业分立是指将一个企业依照法律规定，分成两个或者两个以 上的新企业的法律行为。这种实质上的企业存续，为合理避税提供 了可能。企业分立的筹划思想和利用两档优惠税率筹划的思想类 似，就是把较大税率的企业分成两个或更多的较小税率企业，从而 从总量上减少纳税数额，以达到合理避税的目的，但企业的分离不 但会对企业的业务产生直接的影响，而且分立公司所需的费用将直 接减少企业的利润，中小企业需结合自身情况并对成本进行周密的 预算后谨慎使用。 （三）企业联合避税 几个企业之间组成经济组织，企业内部之