第三章 财政总预算会计资产的核算 政府与非营利组织会计课件方案策划.pptVIP

（二）在途款的核算 ? （1）决算清理期和库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项时，在上年度账上借记本科目，同时在新年度账上借记“国库存款”账户，贷记本科目。 【例3-10】某市财政在决算清理期内收到国库报来预算收入日报表及附件，列示所属上年度的一般预算收入为25万元。其账务处理为： 在上年度账上记： 借：在途款 250 000 贷：一般预算收入 250 000 在本年度新账上记： 借：国库存款—一般预算存款 250 000 贷：在途款 250 000 ? （2）收回不应在上年度列支的款项时，在上年度账上借记本科目，贷记“预拨经费”、“一般预算支出”、“基金预算支出”等科目。同时，在新年度账上借记“国库存款”科目，贷记本科目。 【例3-11】 某市财政在决算清理期内收到国库报来的收回上年度各单位一般预算支出14万元。 在上年度账上记： 借：在途款 140 000 贷：一般预算支出 140 000 在本年度新账上记： 借：国库存款——一般预算存款 140 000 贷：在途款 140 000 二、暂付款 （一）暂付款的概念 暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。暂付款属于债权性质，不得长期挂账。 （二）暂付款的核算 财政总预算会计应设置“暂付款”账户核算暂付款业务。该科目平时为借方余额，反映尚待结算的暂付款数。本账户应按资金性质及借款单位名称设置明细账。 第二篇 财政总预算会计 第三章 财政总预算会计资产的核算 第一节 财政性存款 第二节 有价证券 第三节 暂付及应收款项 第四节 预拨款项 ? 至下章 ? 回目录 第三章 财政总预算会计资产的核算 【学习目标】通过本章学习，要求熟悉财政总预算会计资产的种类，理解国库单一账户制度的意义和国库单一账户体系的内容，明确财政总预算会计对财政性存款以及有价证券的管理要求，掌握各项财政资产的核算。 ? 回本章 一、财政性存款的概念与管理要求 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，财政部门 对其拥有支配权。财政总预算会计根据同级人民代表大会通过的年 度预算和财政有关职能部门根据上述预算核定的单位预算，具体支 配库款，负责管理、调度和统一收付。 财政性存款按财政资金存放地点的不同，可分为国库存款和其 他财政存款。 国库存款是指各级总预算会计在国库的存款，包括一般预算存 款和基金预算存款； 其他财政存款是指未存入国库，根据国务院或财政部有关规定， 存放在指定的专业银行的各项财政性存款，主要包括未设国库的乡 （镇）财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存人 专业银行的专用基金存款等。 第一节 财政性存款 ? 至下节 财政性存款管理的要求： 财政总预算会计 在管理财政性存款时应遵循的管理要求： （一）集中资金，统一调度 （二）严格控制国库存款的开户 （三）执行预算，计划支拨 （四）转账结算，不提现金 （五）在存款余额内支付，不得透支 二、财政性存款的账户管理制度 ——国库单一账户制度 （一）国库单一账户制度的含义 国库单一账户制度是指政府所有财政性资金（包括预算内资金和预算外资金）集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。 这种制度要求各预算单位的预算资金统一由财政部门监管，不再拨付给各单位分散管理。政府的所有财政收入都要直接缴人国库和财政专户，财政支出则通过批准的预算，将预算额度下达给预算单位。预算单位需要购买货物或支付劳务费用时，由财政部门按预算控制额度向国库发出付款指令，将款项由财政部门在国库开设的单一账户中直接划入商品和劳务供应者或用款单位的账户。 （2） 在代理银行开设的财政零余额账户 该账户为过渡性账户，用于财政直接支