2018初级会计实务高频答疑总结(第2-3章).docxVIP

第二章资产1.解析计划成本、实际成本与材料成本差异率原材料采用计划成本核算，其本质上还是实际成本，只是将实际成本分为计划成本和材料成本差异。采用计划成本核算的处理顺序：①采购时，按实际成本记入“材料采购”科目借方；②验收入库时，按计划成本记入“原材料”科目的借方，实际成本记入“材料采购”科目贷方，差额形成“材料成本差异”；③平时发出材料时，一律用计划成本；④期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率期末结存材料的实际成本=期末材料的计划成本×（1+材料成本差异率），节约差为“-” 表示。【提示1】如果企业的材料成本差异率各期之间是比较均衡的，也可以采用期初材料成本差异率分摊本期的材料成本差异。年度终了，应对材料成本差异率进行核实调整。期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×期初材料成本差异率【提示2】节约差异为负号，超支差异为正号。2.固定资产后续支出中替换原固定资产某部分的账面价值和账面原值的区别企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。这样可以避免将替换部分的成本和被替换部分的成本同时计入固定资产成本，导致固定资产成本高估。此类题目中常常出现已知条件为“被替换固定资产账面价值”和“被替换固定资产账面原值”，这两种已知条件的含义是不一样的，被替换固定资产的账面原值是包含被替换部分资产的已计提的折旧的，所以如果题中给出的已知条件为“被替换固定资产账面价值”时可以直接进行计算，如果题中给出的已知条件为“被替换固定资产账面原值”时，还应该减去被替换部分已经计提的对应的折旧金额。3.出售交易性金融资产的投资收益与对当期利润的影响对不题中要求计算的不同的投资收益与对利润的影响应该区分情况选择公式进行计算，处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响：计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可（借方为“-”，贷方为“+”）。计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用（负数）+持有期间的投资收益+ 持有期间的公允价值变动损益+出售时价款（扣除增值税因素）与账面价值之间差额确认的投资收益。计算处置时点的投资收益：出售时收到的价款（扣除增值税因素）-初始入账金额。[键入文字] 计算处置时点对当期利润的影响=出售时收到的价款（扣除增值税因素）-出售时交易性金融资产账面价值。4.运输途中的合理损耗如何理解？运输途中发生的合理损耗是应该计入到成本当中的，所以合理损耗是不影响总成本的，按照实际数量入库，只影响单位成本。（因为这种损耗是合理的，而不是意外。或者你可以理解为经常性的，而非偶发性的）举列：我用10块钱买了10颗糖放在口袋里了。回家的路上掉了1颗，只剩下九颗了。做以下会计分录：1.买糖时，我花了10元。发生经济业务时的付出为10元，不会因为我掉了一颗而变成9元借：原材料等 10元贷：库存现金 10元2.回家计算每颗糖的单位成本，因为只剩下9 颗了，那么分摊下来，单位成本为1.11 元单位成本=10/（10-1）=1.11（元）5.固定资产在年中投入使用，下一年的折旧如何计算？会计年度和折旧年度怎么区分？比如一项资产2017年3月投入使用，4月开始计提折旧，那么第一个会计年度：2017年1月1日—2017年12月31日第一个折旧年度：2017年4月1日—2018年3月31日第二个会计年度：2018年1月1日—2018年12月31日第二个折旧年度：2018年4月1日—2019年3月31日如果题目要求计算2018年的折旧额，那么就需要分段进行计算：2018年应计提的折旧额=第一个折旧年度的3个月+第二个折旧年度的9个月一般题目中问的是某年的折旧额，指的是某年1月1日——某年12月31日的折旧额。6.解析现金、存货、固定资产（还有其他同一类的）盘盈盘亏的处理项目盘盈时盘亏时现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿部分）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢存货批准前：借：原材料等贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用批准前：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额转出