1税收制度的基础理论.ppt

例：有甲乙两人，甲工资薪金收入2000元，乙工资薪金收入2001元，求甲乙两人分别按全额累进和超额累进计算的个人所得税额。 （甲乙二人的工资薪金收入均为应纳税所得额） 超额累进税率表 第二节　税收效应 　 税收负担的概念 税收负担的衡量指标 －宏观税负的衡量指标 １．国民生产总值税负率 ２．国内生产总值税负率 ３．国民收入税负率 －微观税负的衡量指标 影响税收负担的因素 －经济发展水平 －国家职能范围 －宏观经济政策 －财政收入结构 －税负统计口径 　税负的转嫁与归宿 税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁的方式 －前转 －后转 －税收资本化 · 影响税负转嫁的因素 －供求弹性 －课税范围 －计税方法 －税种形式 －市场状态 　税收的宏观经济效应 税收乘数指政府增加或减少税收所引起的国民收入变动的程度，体现为税收作用的力度。 　　由于税收是对个人、企业收入的扣除，税收高低会影响企业、个人收入水平及投资，进而影响国民收入。税收变动与国民收入呈反方向变化。即税收增加，国民收入减少，税收减少，则国民收入增加。因此，税收乘数为负值。 　税收的宏观经济效应 所得税的自动稳定作用 内在稳定器是指一些具有自动调节国民经济功能的财政政策，在经济繁荣时，能够抑制经济进一步扩张，在经济衰退时，能够阻止经济进一步衰退，因此可以自动地稳定经济，又称“自动稳定器”。具有内在稳定器作用的财政政策，主要是个人所得税、公司所得税，以及各种转移支付。 　 累进的所得税制，对经济活动水平的变化反应相当敏感。如果当初政府预算收支平衡，税率没有变动，而经济活动出现不景气，国民生产就要减少，致使税收收入自动降低；如果政府预算支出保持不变，则由税收收入的减少导致预算赤字发生，从而“自动” 内在稳定器产生刺激需求的力量，以抑制国民生产的继续下降。 　税收与经济增长 拉弗曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。 （一）古典税收原则 （二）现代税收原则 公平原则，税收应有助于实现收入的公平分配； 效率原则，税收应有助于实现资源的有效配置； 稳定和增长原则，税收应有助于实现经济的稳定增长。 二、税收的公平与效率 （一）税收的公平原则 受益原则 纳税能力原则 （二）税收的效率原则 税收的充分和弹性原则 税收的中性原则 节约与便利原则 税收的校正性原则 （3）项目扣除——在所得税中是指在征税对象中扣除某些项目的一定数额，以其余额作为计税依据。在个人所得税中有生计费的扣除，在企业所得税中有成本、费用的扣除。 2、税率式减免——即通过直接降低税率的方式实现的减税免税。 3、税额式减免——即通过直接减少税额的方式实现的减免税。 减免税还可以划分为：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税。 （八）税务违法行为的处理 税务违法行为的处理是税务机关根据税法规定对违反税法行为的纳税人所采取的处罚措施。它体现了税收的强制性，是维护税法严肃性的重要手段。 税务违法行为根据违法程度可以分为两类： 1、违反税法所规定的纳税人义务的行为，也称违章行为。对违章行为，应由税务机关给予警告、加收滞纳金、罚款、没收、拘留等行政处罚。 2、纳税人实施税法禁止的行为，也称违法行为。对违法行为，情节较轻，构不成犯罪的给予行政处罚。情节严重，构成犯罪行为的，应由司法机关追究刑事责任，给予管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑等刑事处罚，以及罚金、剥夺政治权利、没收财产三种附加刑。 　税收负担 　税收与经济稳定 一、古典税收原则与现代税收原则 二、税收的公平与效率 第三节 税收原则 亚当·斯密 平等原则 确定原则 便利原则 节省原则 瓦格纳 财政收入原则 国民经济原则 社会正义原则 税务行政原则 一、税收分类 二、税收制度的构成要素 第一节 税收分类与税制要素 （一）按征税对象分类 1、商品和劳务税——以商品和劳务的销售收入为征税对象的一类税种。 2、所得税——以从事商业行为所获得的收益（所得）为征税对象的一类税种。 3、财产税——以拥有或转移财产的价值为征税对象的税种。 一、税收分类 4、资源税——以开采和利用国家资源为征税对象的税种。 5、行为税——对纳税人的某些行为为征税对象的税种。