新企业所得税法专.pptVIP

新企业所得税法专题 乌鲁木齐职业大学 李晶 目 录 1.1 企业所得税改革介绍 立法背景 八届全国人大第四次会议通过《中华人民共和国国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》提出：继续完善税制，统一内外资企业所得税。 企业经济多元化、混合化发展的新趋势，使所得税优惠政策的管理非常困难 现行政策是十五年前制定的，不适应新形势的要求 外资的超国民待遇，不利于公平竞争。 1.2出台时机 中央确定推进经济结构从粗放型向集约型经济转变 我国外汇储备相当充裕 我国政治形势稳定，经济连年增长 实施宽税基、低税率的改革，与世界接轨 1.3新企业所得税法主要内容 两税合一，实行法人纳税制度 降低税率，统一内外资企业政策待遇水平 统一规范税前扣除办法和标准，对真实合理的支出据实扣除。 建立“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系 2.1定义 一、企业所得税定义：是国家对境内企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。统一了内资外资、国营、集体和私营企业所得税。 对象：经营所得和其他所得 性质：管理费用。 《中华人民共和国企业所得税法》2008.1 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2.2纳税义务人 1、划分标准： 登记注册地标准和实际管理 机构地标准相结合地办法。 2、纳税人： （1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立 但实际管理机构在中国境内的企业。 （2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得。 实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构  2.3 税率： （1）基本税率25% （2）限定税率20%。适用小型微利企业 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （3）优惠税率15% 国家重点扶持的高新技术企业 2.4 收入总额： 1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、利息收入 5、租金收入 6、特许使用费收入 7、股息、红利等权益性投资收益 7、其他收入 2.5 准予扣除项目 1、成本 ：主要指销售成本 2、费用 ：期间费用 3、税金：注意对增值税的处理 4、损失——营业外支出，已发生的经营亏损，投资损失等 5、其他支出 下列特殊项目扣除标准 （1）合理工资薪金支出可全额扣除 含及“养老、医疗、失业、工伤、生育保险” 和“住房公积金”。简称“五险”“一金” “三费”：14％、2％、2.5％ （2）利息费用： 向非金融机构借款利息支出：按同期同类贷款利率 资本化利息支出：与会计准则基本一致 （3）公益性的捐赠： 企业直接向受赠人的捐赠不允许扣除 按年度利润总额12%以内的部分扣除 下列特殊项目扣除标准 （4）业务招待费：按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （5）广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （6）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 （7）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 下列特殊项目扣除标准 （8）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 （9）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 2.6 不得扣除的项目 1、资本性支出 2、无形资产受让，开发支出 3、违法经营罚款，被没收财物的损失 4、各项税收的滞纳金、罚金、罚款 5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 6、超过国家规定允许扣除标准的部分 7、各种非广告性质的赞助支出 8、与取得收入无关的其他各项支出 2.7 亏损弥补 1、年度亏损的确认 2、税前弥补亏损的审核 3、弥补年限的规定 新准则要求企业对能够结转后期的尚可抵扣的亏损，应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损的未来应税利润为限，确认递延所得税资产。一般称之为当期确认法，即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。使用该方法，企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回作出判断，如果不能，企业不应确认。见下张例子 亏损弥补新旧制度的差异 企业在2001年至2004