2011企业所得税政策讲解.pptVIP

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年第25号）部门规章　　程序法 25号公告根据《企业所得税法》第八条规定的原则，将准予扣除的资产损失分为两类： 实际资产损失 法定资产损失 * * * * * * * 企业所得税专题讲座 二〇一一年 　　　 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：　　一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题　　根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 企业所得税专题讲座 二〇一一年 　　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。　　 企业所得税专题讲座 二〇一一年 　　　 　　金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。 企业所得税专题讲座 二〇一一年 　　小额贷款公司是金融企业吗？ 　　小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。小额贷款公司应执行国家金融方针和政策，在法律、法规规定的范围内开展业务按照国家有关规定成立的小额贷款公司属于“国家允许从事贷款业务的金融企业” 　　 企业所得税专题讲座 二〇一一年 　　金融企业贷款利率。中国人民银行决定从2004年10月29日起金融机构（不含城乡信用社）的贷款利率原则上不再设定上限，贷款利率下浮幅度不变，贷款利率下限仍为基准利率的0.9倍。对金融竞争环境尚不完善的城乡信用社贷款利率仍实行上限管理，最高上浮系数为贷款基准利率的2.3倍，贷款利率下浮幅度不变。 金融企业贷款利率的确定 一是金融企业公布的同期同类平均利率； 二是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。　　 企业所得税专题讲座 二〇一一年 　　此文的适用范围： 一、非金融企业向非金融企业借款的利息支出 二、关联方利息支出（财税〔2008〕121号） 三、企业向自然人的借款的利息支出（国税函〔2009〕777号）  　　企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。  　　 企业所得税专题讲座