固定资产投资审计课件 第六章.pptVIP

* 五、项目资本的审计 项目资本是指采用直接投资形式，直接拨入合资、合作企业的基建投资款。 项目资本的审计重点 审查项目资本的会计处理是否正确 审查项目资本有哪些来源途径，是否按国家规定的比例认缴法人资本。 最后，审查建设项目的资本金，是否经过具有相应资质的社会审计组织的验资报告，资金是否安全完整。 六、项目资本公积的审计 主要指：投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。 第二节 建设项目资金使用情况审计 货币资金——筹备资金、结算资金——在建资金——建成资金——交付使用资产 建设项目资金使用情况审计的内容：设备和材料核算的审计；建筑安装工程投资核算的审计；交付使用资产和资金冲转核算的审计 一、设备和材料核算的审计 （一）设备投资的审计 建设项目的设备 定义：根据批准的初步设计和基本建设投资计划的规定，为建设项目购置的各种设备。 范围：列入基本建设计划的属于固定资产性质的各种机器设备，以及新建或扩建项目建成投产后所需的不够固定资产标准的第一套工具和器具等低值易耗品。 分类 P213 1、审查设备采购计划和执行情况 2、对采购成本的审查 3、设备投资完成额构成情况的审查 4、审查设备投资完成额的计算是否准确、真实 审计内容： （二）材料采购和使用情况的审计 定义：为项目建设而储备的各种材料。它在施工生产过程中参加一个生产过程就全部消耗掉，或构成工程实体，或有助于工程实体的形成。 审计内容： 1、审查材料采购供应计划的编制和执行情况 2、审查建设单位材料供应合同的签订和执行情况 3、审查建设单位采购材料的价格是否合理 4、审查建设单位采购材料的各项费用情况 5、审查建设单位材料的验收、入库和保管情况 （三）设备和材料采购的招标投标审计 定义：项目在建设过程中建设单位作为买方，择优确定项目的勘察、设计、施工、监理以及设备、材料的供应的单位的卖方的竞价方式。 招投标中存在的问题 1、招标单位、评委、政府有关职能部门负责人和业务人员收受投标方的种种贿赂的经济犯罪现象最为突出 2、招标方搞假招标，“明招暗定”和任意肢解工程项目规避招标 3、投标方相互串通搞“陪标”或者与招标人串通投标方之间“陪标” 4、投标方有意压低标价或者故意串通哄抬标价投标 审计要点： （1）重点开展工程项目招标投标中经济腐败审计 （2）加强工程项目招标投标的经济责任审计 （3）工程项目招标投标程序合法、合规性审计 （4）对中标单位资质的真实性、合法性审计 （四）完善和加强设备和材料等实物资产的保管和控制 1、定期进行盘点 2、加强实物控制 二、建筑安装工程投资核算的审计 主要审查相关的会计资料 对预付备料款的审查 预付备料款：按照工程承包合同规定，由建设单位于工程开工前预付给施工企业用来储备主要材料和结构件的款项，以及拨给施工企业抵作备料款的各种材料。 审查内容： 1、审查预付备料款的额度是否符合规定。 2、审查预付备料款是否按工程合同规定，及时抵充工程进度，所扣数额是否准确 3、审查预付备料款的使用情况 4、审查预付的备料款和工程款累计，是否保留一定额度的工程质量保证金 三、交付使用资产和资金冲转核算的审计 （一）交付使用资产核算的审计 定义：建设单位已经完成了建设与购置过程，并已办理了验收交接手续，交付给生产单位或其他使用单位的各项财产。 范围：固定资产和为生产、办公或生活准备的不够固定资产标准的工具、器具和家具等流动资产。 * * 交付使用资产核算 借：交付使用资产—固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 贷：建设投资 设备投资 待摊投资 其他投资 审计要点： 1、审查交付使用财产的验收交接手续是否完整，是否符合现行制度规定，建设单位通过基本建设过程建造或购置完成各项财产在交付使用时，都应办理验收手续。 2、审查交付使用财产的成本的计算是否正确 3、审查建设单位计算的交付使用财产实际成本是否正确 （二）资金转销的审计 定义：建设单位在下年初建立新帐时，将上年发生的交付使用财产、转出投资、应核销投资和应核销其他支出转销相应的资金来源或待冲基建支出的会计帐务处理工作。 * * 资金转销 借：基建拨款 基建投资借款（待冲基建支出） 其他借款 企业债券资金 项目资本 项目资本公积 贷：交付使用资产 —固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 第三节