【2017年全国会计专业技术资格】经济法基础 第四章增值税、消费税法律制度.ppt

* 【例题1·单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（ ）。（2010年） A.以外购已税酒精为原料生产白酒 B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟 C.以外购已税汽油为原料生产润滑油 D.以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车 【解析】（1）选项A：酒类没有消费税的扣税规定；（2）选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣；（3）选项D：外购汽车轮胎没有抵扣消费税的规定。 B 练习题 第4章 * 【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以抵扣委托加工环节已缴纳的消费税的有（ ）。 A.委托加工收回的已税化妆品用于生产高档化妆品 B.委托加工收回的已税玉石用于生产贵重首饰 C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车 D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟 【解析】选项C：外购汽车轮胎没有抵扣消费税的规定。 ABD 练习题 第4章 * ABCD 练习题 第4章 　　【考题·单选题】（2013年）以下委托加工的应税消费品可以从已纳税款中扣除的是（　）。　A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车　B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的高档化妆品　C.以委托加工收回的已税玉石、珠宝为原料生产的金银首饰　D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒?? 【正确答案】【答案解析】本题考核消费税的扣除。以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品允许扣除已纳消费税。 B 练习题 第4章 * 【例题·单选题】2010年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（ ）万元 A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20 【解析】应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（万元）。 B 练习题 第4章 * 　　【例题·单选题】某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（　）万元。　　A.15　B.18　　C.6　　D.3 B 练习题 第4章 * 　　【例题·不定项选择题】（2008年改）甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月发生以下经济业务：　　（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。　　（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。 * （3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元（不含增值税），当月尚未收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。　　已知：该公司适用的增值税税率为17%，化妆品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%。　　根据上述资料，回答下列问题： * 1.该公司当月进口环节应缴纳的增值税及消费税税额合计为（　）万元。　　A.34　　B.60　　C.65.8　　D.94 　 　2.该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的增值税及消费税税额合计为（　）万元。　　A.12.75　　B.22.5　　C.35　　D.35.25 D D 练习题 第4章 * 　　3.乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额为（　）万元。　　A.0　　B.36.86　　C.39　　D.130 A 练习题 第4章 * 六、消费税的征收管理 1、消费税的纳税义务发生时间（★★★） 1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 2.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 * 3.纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4.纳税人采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 5.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。 6.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 7.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 * 【例题·单选题】某啤