论文(5月4日).docVIP

一、引言 21世纪初，在经历了一系列公司财务报告舞弊案件后，2002年，美国国会通过了举世闻名的《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX)，希望通过该法案提高上市公司财务信息披露的准确性和可靠性，保护投资者利益，以恢复投资者的信心。其中，该法案提出了一系列旨在增强审计师独立性和提高审计质量的改革措施。 2006年2月15日发布并于2010年11月1日修订的新的审计准则体系，实现了我国与国际准则实质性趋同。其中的会计师事务所质量控制准则明确了会计师事务所的业务质量控制，极大提高了会计师事务发现财务报表重大错报的能力。但随着经济日益发展，财务报表舞弊风险在不断增加的同时，会计师事务所的审计风险也日益增大。 二、概念阐释 （一）审计风险 审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。现代审计风险模型，即：审???风险=重大错报风险×检查风险，相较于传统审计风险模型，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。现代审计风险模型核心的改变为：仅从固有风险较低层面上评估风险转为以会计报表重大错报风险评估为导向，即围绕评估的重大错报风险来确定审计范围、程序，将审计风险控制在可接受的水平内，也因此要求审计者必须具有更好的职业判断能力。 重大错报风险是被审计单位形成，对于每一个审计项目来说，在重大错报风险都是既定的；检查风险是注册会计师