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事业单位会计内部控制存在的问题与对策分析 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-279-02 　　摘 要 随着财政管理体制的改革，财务管理制度和会计核算方法也逐步趋于完善，事业单位的内部会计控制工作也随之逐步加强。但在现实的会计工作中还有部分事业单位在其内部会计控制仍然存在着一些问题。文章就目前事业单位内部会计控制中存在的主要问题及对策方面进行探讨，并提出了相应的解决对策。 　　关键词 事业单位 会计内部控制 对策 　　 　　 　　进入21世纪以来，我国行政事业单位改革逐步加快，我国行政事业单位经费管理公开化和效率化，2011年随着我国国家机关“三公”支出公开化，可以预见行政事业单位经费管理将要逐步向公开、规范以及接受社会监督方向发展。行政事业单位履行职能活动的行政绩效要综合考虑直接和间接的、眼前和长远的因素，行政绩效不易测量，容易放松人们对行政成本的要求，淡化对行政成本的约束。目前我国政府的成本效益理念尚未完全形成，行政运行成本管理松懈、内部会计控制不严的问题比较突出，导致行政成本逐年攀升，加重了财政负担。所以，需要在行政事业单位加强内部会计控制建设，发挥内部会计控制在财务管理中的控制作用，以最大限度地提高财政资金使用效果，杜绝损失浪费，以及最大限度减少“小金库”现象的发生。基于此，本文对我国行政事业单位内部会计控制存在问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。 　　一、我国事业单位会计内部控制存在问题的原因分析 　　1．内部会计控制意识比较淡薄 　　内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内部会计控制制度得以健全和实施的重要保证。有的单位领导缺乏内部控制理念，对其重要性认识不到位，重事业发展，轻内部管理，认为内部会计控制是财务部门的事，单位内部会计控制只是写出来应付有关部门检查的，抱着无所谓的态度。因此，尚未建立起健全有效的内部会计控制。有的单位只注重制度的制定，而忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度订立后成为摆设。有的事业单位财务人员内部会计控制意识不强，没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不够到位。 　　2．内部会计控制制度不健全 　　内部会计控制做为行政事业单位财务管理的主要内容之一，内部会计控制制度的完备与否直接决定了行政事业单位财务管理水平的好坏。目前，财政部制定的《企业内部控制基本规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，大部分单位都是根据自己单位的管理经验建立一些内部会计控制制度，但从实际操作来看这些内部会计制度不够健全不科学，在实际工作中仍然会遇到一些制度上找不到的控制内容，而单位并不及时根据经济环境变化和业务特点及范围的调整及时修订完善内部会计控制制度，单位的内部会计控制制度制定好后一成不变，极大削弱了内部会计控制制度的效力。由于事业单位普遍没有形成统一完善的内部会计控制制度，不完整、不规范甚至是缺失的制度导致单位内部会计控制无章可循、无标准约束。 　　3．会计核算和财务管理监督急需完善 　　目前大部分事业单位财务实行会计集中核算，为了提高财政资金使用效益，就必须对会计集中核算行为进行监督和制度完善。但随着财政支出改革的深化，会计集中核算不完善地方日益凸现。一是单位会计责任主体观念淡化，部门财务管理职能减弱，财务人员审核报销时把关不严、主管部门对下属单位监督机制成为“形式主义”，容易导致内部会计控制失效。二是集中核算后，核算中心一人管多个单位的账，难以对统管单位实施全过程的会计监督，造成了会计核算与财务管理分离，打破了原来建立的内部会计控制制度。三是一些单位专项资金使用混淆不清，专项资金把关不严，专项经费核算失真，资金分配存在严重的随意性。这些问题影响了财政资金的使用效益，加大了财政负担，同时导致内部会计控制失灵，容易导致单位会计信息失真。 　　4．内部审计监督纠错功能不明显 　　很多事业单位没有设立独立的内部审计机构，也都没有专、兼职审计人员，往往是和纪检、监察、审计三部门合署办公，内部检查监督要不由财务部门实施，单位的内部控制制度的执行情况往往由单位的财务部门来承担，这就使财务部门自己监督自己，影响了内部会计控制作用的发挥。审计部门不但没有实现必要的独立性，而且其主体职能也逐步被边缘化，导致事业单位内部会计控制的监督纠错功能无法有效发挥。 　　二、完善我国事业单位会计内部控制的对策建议 　　1．增强内部会计控制意识 　　事业单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位，对建立一个卓有成效的内部控制环境起着绝对关键的作用。一是要通过各级财政部门组织相关单位负责人进行培训学习，各单位财务部门在日常工作中适时加以宣传等形式，使单位负责人真正确立起“第一责任主体”意识，切实重视内控制度建设。二是