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从个人工作浅谈成本费用预算编制的科学性、可行性 　　预算是一个企业对未来某一特定期间如何取得资源和使用资源的一种详细计划。预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是公司管理的核心内容之一，是实现内部控制，提高经济效益的重要手段。成本费用预算是全面预算管理体系中财务预算的核心部分，是企业预算编制的重点之一。成本费用预算管理从预算编制、执行、调整、反馈、到综合分析、激励考核再到改进、编制，是一个完整的过程，形成工作循环，而成本预算编制则是整个成本费用预算管理工作的起点，是搞好整个成本预算管理工作的关键。 　　成本费用预算编制要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则但也应积极可靠，留有余地。积极可靠是指充分估计目标实现的可能性，不要把预算指标定得过低或过高。定得太低，基层单位经过努力，成本费用仍然超预算，将挫伤基层单位人员的工作积极性定得过高，企业利润和积累减少，将影响企业的发展。另外，过低和过高的预算指标都不适于基层单位作为目标成本去执行，也不适于预算管理部门以此为依据对基层单位进行业绩考核。所以成本费用预算的编制应力求科学，切实可行。为此我认为应做好以下几方面工作： 　　 　　一、预算编制基数的选取要恰当 　　 　　预算一般应以预算年度上一年成本费用的实际发生数为基数，参考上一年成本费用预算执行情况，再综合最近两、三年成本费用的平均发生水平，并预测预算年度可能出现的新情况，还应结合预算年度计划降低成本费用的措施，对预算年度上一年的基础数据进行适当调整后编制。预算年度上一年情况一般与预算年度情况差异较小，最具参考性。如果选用其他年度的数据为依据，偏差就可能比较大，除非各年成本费用发生比较均衡，影响预算编制的企业内外部因素变化很小。 　　 　　二、预算编制要适时，不能太早也不能太晚 　　 　　我认为在预算年度上一年的11月份着手编制比较适宜。因为此时预算年度上一年的大部分成本费用已入账，未入账部分也基本可以合理估计了。如果太早了，预??年度上一年的未入帐费用不好估计，无法作为参考依据，同时预算年度工作量、会计核算方法等各种影响预算编制的重要因素有什么变化都不可知，在这种情况下编制出的预算就容易脱离实际，可行性较差。太晚了，由于时间紧迫，预算编制准备不充分将直接影响预算编制的质量；再有预算指标如果下达太晚，预算年度经济业务已经发生几个月了，预算就失去了指导意义。 　　 　　三、要尽量准确地估计工作量 　　 　　在影响预算编制准确性的诸多因素中，工作量为首要因素。工作量的多少是决定成本尤其是变动成本高低的关键。我们东方地球物理勘探公司物资供应中心(以下简称物资供应中心)作为地区经理部的服务性单位，可以根据本地区经理部最近几年的平均工作量水平和公司对预算年度地震勘探市场行情的预测估计确定。如果地震勘探市场行情没有大的变化，每年的工作量也就相对稳定。四、要充分考虑收入水平的提高、物价水平的工涨 　　收入水平的提高是大家所期望的，也是一个企业效益良好的具体体现。它主要表现为工资、奖金的增加。为此编制预算时，要合理估计工资及其附加费、相关保险费用的增加。另外材料费、燃料费、水电暖等费用受物价上涨等因素的影响也会有不同程度的增加，编制预算时也应充分考虑。 　　 　　五、要考虑会计核算方法的变化以便对应应编制 　　 　　比如我们物资供应中心2005-2007年劳动保护费计入固定费用，低值易耗品摊销计人变动费用，而2008年正好相反；又比如2005－2007年单位出资基本医疗保险计入制造费用中的员工福利支出，而2008年改为计入制造费用中的社会保险费；通讯费、办公车辆的过路过桥费2008年一律并入办公费，而原来前者一直作为一项单独费用，后者计人运输费。所以成本费用预算的编制要与成本费用计算、控制、考核和分析的口径相一致，这样各个环节之间才便于分析、对比，才有利于执行。 　　 　　六、编制程序宜采用从自上而下、自下而上、上下结合的方法 　　 　　即先由高层管理者提出企业总体目标和部门分目标各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门，分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案，预算方案再反馈回各部门征求意见。 　　 　　七、强化责任中心的预算编制 　　 　　责任中心是预算的编制主体、执行主体和考核主体，更具信息优势。以责任中心为主体编制预算的优势在于：责任中心可以小到一个处室、一个班组，有利于每个员工参与预算编制，提高员工的参与度和对预算的认同感；有利于逐级开展预算审核与质询，有利于对责任中心进行执行控制与考核。以责任