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信用社稽核体系的现状与完善 　　[摘要]稽核制度是信用社内部控制的重要组成部分，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，在信用社管理体系中是必不可少的。但信用社稽核职能的发挥受诸多因素的影响，如何充分发挥信用社稽核职能的作用，完善信用社稽核体系，将是本文研究的重点。 　　[关键词]信用社稽核　内部控制 　　 　　随着各大商业银行的急速扩张，信用社要在各大银行的“围劁”下，获得持续增长的能力，将不得不面临着异常激烈的竞争局面。在激烈的市场竞争中如何迎接挑战、把握机遇，成为我国信用社管理者思考的首要问题。而只有完善稽核体系，才能确保信用社内部控制的高效运作，才能围绕信用社的经营战略和目标对经营诸要素进行优化组合，使其由局部功能优化达到整体功能优化。由此可见，完善稽核体系是我国信用社改革的重要???成部分，是我其融入金融市场竞争的必要前提。 　　 　　一、信用社建立稽核体制的必要性 　　 　　信用社的监督稽核是指为了保证内部控制的有效性、充分性和可行性，来自信用社内部和外部的检查、稽核评价活动。这种监督是一个不断评估内部控制系统质量的过程。它通常由管理自测、内部稽核部门或外部审计机构进行审计以及人民银行对农村信用社的外部监管的检查来完成。监督稽核的方式是日常监控活动、专项评价或二者的结合。对监控稽核过程中发现的内部控制的缺陷，应及时反馈给有关部门，也可以向管理层提出改进内部控制的意见。通过对信用社经营活动和内部控制系统的监督稽核，可以起到下列作用： 　　首先，保证信用社朝着稳健经营的方向发展。通过各种检查，可以了解农村信用社各项规章制度的建立和执行情况，是否违反了国家有关的法律法规，经营活动中是否存在错误和风险隐患等。对查出的问题及时纠正，以完善管理。 　　其次，通过广泛地对信用社业务、财务、人员、内部控制系统有效性等的审计、检查，可以发现问题、堵塞漏洞，防患于未然；同时，可以对违法违规行为起到一种震慑作用，在一定程度上防范和打击金融犯罪活动，起到事前防范的作用。 　　另外，通过发挥监督检查的反馈作用，可以健全信用社各项规章制度，完善考核奖惩办法，改善经营管理，提高经营效益和管理效率。对于检查中发现的先进做法和经验要进行推行，对发现的问题要认真查处，总结经验教训，从而促进各项业务的发展。 　　 　　二、信用社稽核制度执行现状分析 　　 　　总的说来，由于我国信用社引入稽核体系的历史不长，对稽核缺乏足够的重视，这导致信用社稽核制度执行过程中存在诸多问题，严重制约了其作用的发挥。 　　 　　(一)对稽核的地位、作用认识不足 　　某些信用社的经营管理人员，特别是领导层，对稽核在信用社内部控制机制中的地位和作用认识不足，在处理发展和内控的问题上，将二者摆在对立的地位。他们认为加强内部控制将会对信用社业务增长带来重大影响，内部稽核可有可无，从而为信用社内部稽核工作的开展带来一系列的难题。他们没有认识到，稽核工作的性质决定了它并不是直接为信用社创造经济效益，它的作用也不在于直接带来效益，而在于通过其职能作用的发挥，从整体上维护信用社各项业务的健康、有序发展，促进信用社经营管理水平的提高。 　　 　　(二)稽核对象复杂，稽核风险大 　　信用社的稽核工作会触及信用社经营的很多细节，涉及的到人员和人事关系复杂。内部稽核具有隐蔽性和复杂性的特点，部分稽核对象的舞弊手段隐蔽，因信用社的内控制度等原因造成的会计信息不全、失真等问题也加大了稽核难度和取证难度，从而增加了稽核工作的风险。 　　 　　(三)稽核方式单一，技术、手段落后 　　目前，信用社的稽核方式主要是现场稽核，非现场稽核、风险预警系统尚待建立和完善。而非现场稽核具有连续、真实的特点，可动态地了懈分析信用社的经营管理情况，并为现场稽核提供指引。由于信用社内部稽核的手段基本还处于手工操作阶段，电子化建设还处在起步阶段，明显滞后于信用社经营管理手段的进步，这种情况的存在影响了稽核效率的提高。 　　 　　(四)稽核频率偏低、覆盖面不广，存在内部稽核空白点 　　现阶段，由于稽核人员不足、稽核资源配置不合理以及稽核效率较低等多种原因，信用社稽核的频率普遍偏低，覆盖面较小，不仅不能适应信用社业务迅速发展的需要，也影响了稽核职能的发挥，难以提升信用社的经营管理水平。 　　从现在稽核工作的实际情况看，部分信用社的稽核机构一年仅能进行两次左右的现场稽核，甚至个别信用社的现场稽核一年仅有一次或根本就没有进行。这对于拥有数十上百家分支机构、上千营业网点的信用社而言，如此的稽核频率显然太低了，这难以发现公司经营管理中的风险隐患，无法保障信用社的稳健经营。 　　 　　(五)稽核结论和建议未能有效发挥作用 　　由于内部稽核