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基于机械企业内部控制体系构建的研究 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-135-01 　　摘 要 为了能够取得较好的业绩，企业必须积极构建内部控制体系，加强企业内部控制制度的制定与实施，这对于机械企业而言，也不例外。本文主要通过对机械企业内部控制的基本现状的分析，着重阐述了加强机械企业内部控制体系构建的几点对策或是措施，旨在为机械企业内部控制体系的构建提供一定的借鉴与参考，最终使得机械企业能够获得较大的发展与进步。 　　关键词 机械企业 内部控制 构建 体系 　　 　　 　　目前，随着我国市场竞争地不断加大，使得各个企业不得不采取强有效的措施增强自身参与市场竞争的核心竞争力。对于大部分企业而言，它们所采取的一个非常重要的措施就是加强企业内部控制体系的构建，加强企业内部控制制度的制定与落实。经过实践的检验可知，加强企业内部控制体系的构建对于企业的发展具有积极的促进意义。近年来，机械企业也进行了较为深入的企业内部控制改革，积极构建全新的企业内部控制体系。本文主要通过对机械企业内部控制的基本现状的分析，着重阐述了加强机械企业内部控制体系构建的几点对策或是措施，旨在为机械企业内部控制体系的构建提供一定的借鉴与参考，最终使得机械企业能够获得较大的发展与进步。 　　一、当前时期下机械企业内部控制的现状分析 　　根据笔者的实际调查以及查阅大量文献资料，现总结出如下几个方面关于当前时期下机械企业内部控制的现状。 　　1．机械企业“法人治理”缺陷，存在“内部人控制”的现象 　　就目前发展来看，机械企业可以分为两种情况，一种是家族企业通过吸收社会资本改组为公司制形式的企业。另一种是国有机械企业通过改制为民营的企业。二者初步实行了所有权和经营权分离。但在经营过程中，仍然保留着原来“家族企业”和国有企业的痕迹，企业的控制权实际上为经营者所拥有。企业对经理人员基本无约束、监督和激励机制。很多机械企业也建立了董事会，而董事长基本上是股权拥有者或实际控制者。有的董事长一般是由企业的经理人员担任，董事会其??成员大多由企业内部人员兼任，“董事”不“懂事”，经常只有一个虚职，甚至没有常设机构，或“一套人马两块牌子”。董事会难以发挥监督和控制经理人员的作用，董事会的监控作用严重弱化，形成了少数几个“内部人”控制企业的局面。 　　2．机械企业经营者及相关业务人员素质不高，内部控制制度缺失 　　机械企业经营者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，它直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。机械企业的经营者决定着企业的经营方向、经营决策，决定着企业的“命运”。企业经营者的行为直接表现为企业行为，已经在许多企业“兴衰”史中得到验证。机械企业的发展特点决定了企业面临的最大问题不是缺钱，而是缺少真正能适应民营企业发展需要的职业经理人。尽管机械企业在组织形式上符合法定标准，但由于血缘、亲缘的关系，普遍存在规章制度不健全的不规范的现象，经营人员缺乏必要的约束和监督，对内部控制制度意识淡薄。 　　二、当前时期下加强机械企业内部控制体系构建的具体对策 　　基于如上关于当前时期下机械企业内部控制之中存在的若干问题的分析可知，当前机械企业内部控制之中存在的问题较为突出和明显，应该加强机械企业内部控制体系的构建。具体而言，包括如下几个方面的对策或措施。 　　1．构建机械企业内部财务控制的治理环境 　　机械企业财务内部控制是按照制度对一切财务行为进行规范和约束的，而这种制度通常是来自于企业的管理结构。如果在机械企业中没有适合财务内部控制制度生存发展的良好环境，那么财务内部控制就会成为一种摆设。因此，机械企业应根据这一情况，建立适合财务内部控制的治理环境。当前形势下机械企业在治理结构的设计方面注重各种权利之间的制衡，股东会、董事会以及监事会各自掌握着自己的职责，彼此之间起到了一个牵制性的作用。在这种制度下的机械企业，可以通过委托代理的方式来平衡企业所有者与经营者，企业高层与中层，中层与底层之间的契约关系。而这种契约关系要想实现企业的战略性目标，就必须利用各个阶层、分权的方式将企业的战略性目标进行分解，从而实现机械企业的整体目标。因此，机械企业应建立健全完善的治理结构，利用这样的一种方式来解决权利制度的安排，让机械企业内部的工作人员各自负责掌握自己的职责，相互监督及约束，从而构建成机械企业内部财务控制的权力基础。 　　2．完善机械企业财务内部控制制度 　　首先，会计处理程序制度；为了让会计工作能够有秩序的进行，避免错报、漏报的会计信息，机械企业必须建立一套将其实际经营业务事项加以明确、计算、测量以及记录的程序，同时，将这些程序形成制度，这样对业务人员与会计人员在处理同一经济事项方面有很大的帮