大秦铁路股份有限公司内控体系建设构想.docVIP

大秦铁路股份有限公司内控体系的建设构想 　　[摘要]大秦公司作为国内唯一一家以重载煤运铁路为公司主体的上市公司。在企业经营的内外部环境、生产组织、财务管理等方面存在其独特性本文根据大秦公司结合自身特点，构想建立科学完善、高效适用的内部控制制度及评价体系。 　　[关键词]大秦铁路股份有限公司； 　　内控； 　　构想 　　 　　国际资本市场大力强化内部控制。在一些发达国家，内部控制和风险管理不仅在理论上发展迅速。而且很多企业已经认识到内部控制和风险管理的重要性，越来越多地将内部控制与风险管理应用到企业管理的各方面。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《规范》)。《规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。大秦铁路股份有限公司(以下简称大秦公司)作为国内唯一一家以重载煤运铁路为公司主体的上市公司，在企业经营的内外部环境、生产组织、财务管理等方面存在一定的独特性，因此构建适用于大秦公司的内部控制制度具有较强的不可借鉴性。这就需要对铁路运输企业的内控现状、内控所具有的行业特征进行分析，从而合理构建大秦公司科学、适用的企业内控体系。 　　 　　一、铁路运输企业内控现状 　　 　　(一)内控观念落后，理解存在误区 　　铁路运输企业作为社会主义市场经济体制下的最后一个计划经济堡垒，长期在“重安全、重生产、轻效益”的经营思想作用下，各级企业的管理者不太关注对投资成本与效益的控制，也忽视了对资金、人力资源等的合理调配。但随着市场竞争机制的引人以及国家给予的优惠政策的取消，市场给铁路运输企业带来的风险在逐步增大。如何加强企业内部的管理正逐渐成为一个棘手的问题。 　　 　　(二)多级分散的管理制度，容易使内控制度存在差异性 　　由于铁路运输企业普遍实行二级管理制度，生产部门是车、机、工、电、辆等设备维护和营业部门，管理职能部门主要是财务计划、人力资源等部门，董事会和监事会一般只存在于公司制企业中。企业内部的生产部门和职能部门都只从自身的理解和管理需要出发??定相关的内部控制制度，但整个企业的内控制度缺乏统一性、完整性。 　　 　　(三)忽视财务风险管理 　　虽然铁路运输企业制定了投资集中管理、债务集中管理以及收支两条线等制度。但都只是片面的从制度上就事论攀的加以约束。还没有从根本上重视财务风险对企业造成的影响。 　　 　　(四)会计控制的核心未得到充分体现 　　由于铁路运输企业的生产经营存在全国铁路“一盘棋”的特点，各企业间的收、支、利分配、关联企业交易、工程投资建设等财务会计信息往往与经营、投资实际脱节，部分会计业务的处理与权责发生制的要求均存在一定的差距。 　　 　　二、铁路运输企业内控所具有的行业特征分析 　　 　　(一)铁路运输路网遍布全国，各企业具有联合作业的经营特性 　　各企业间存在着财务工作上的结算和分配、业务经营上的协调与合作、投资上的集中和分权等特点。因此内部控制就应该相应地具有更规范的业务流程统一性、更高的工作协调性、更严格的责任授权等特点。 　　(二)铁路运输市场属于服务市场。它不生产物质产品，而是以物体的位移来满足用户的需要 　　由于生产与销售的同步性，为降低经营风险，应考虑将内部控制重心前移至“生产销售过程”。例如对客户进行详细的资料管理。其中包括对用户的资信等级评估等。 　　(三)铁路运输企业是资金和技术密集型企业 　　投资数额大、建设周期长，业务投产缓慢，投资建设时，需要准确预测市场需求，合理进行项目评价，才能保证投资收益。因此，内控就应该加强事前、事中的控制，并在建设过程中严格控制各环节成本，才能减少投资风险。 　　(四l铁路运输企业具有较先进的计算机网络系统 　　这对于建设高度集成化的内部控制信息管理系统具有较强的优势。例如覆盖全国铁路网的TMIS系统(铁路运输管理信息系统)、TDCS系统(铁路运输组织调度指挥系统)等，对于内部控制的支撑包括：运输生产组织控制、运输收入控制、财务会计管理、网络信息的沟通共享等。 　　 　　三、大秦公司内控框架体系的构建 　　 　　大秦公司成立于2004年10月28日，由国有铁路企业改制为股份制公司，2006年7月27日完成了公开发行3，030，303，030股人民币普通股(A股)股票的工作。目前该公司为太原铁路局控股的上市公司。其在企业经营管理中仍普遍存在铁路运输企业内控所具有的行业特征。在满足《规范》的前提下，大秦公司内部控制制度框架体系应该由完善内控环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监督机制五个方面来组成。 　　 　　(一)完善内控环境 　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。它是企业内部控