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如何更好保证内部审计的独立性和客观性 　　【摘要】我国自从引入内部审计概念后，就不断地对其进行发展以更好地服务于企业。内部审计的重要特征――独立性和客观性，在其发展过程中起着关键作用。笔者认为，当前内部审计工作中存在着一些影响其独立性和客观性的因素，故找出原因并提出一些解决办法，旨在研究如何能使内部审计更好的发挥应有的作用。 　　【关键词】内部审计 独立性 客观性 　　 　　内部审计是指组织内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 　　一、内部审计的重要特征 　　根据《内部审计具体准则第22号》，内部审计应具有独立性和客观性。内部审计机构负责人应采取措施保障内部审计机构的独立性以及内部审计人员的客观性，以确保审计目的的实现。 　　（一）独立性 　　独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。 　　管理层和治理层往往根据企业自身的规模和结构，综合管理和治理的要求，设计符合本企业利益的内部审计目标。所以内部审计部门的工作范围往往是由单位领导来决定，这就导致内部审计的独立性是一种相对的独立。即便如此，企业的管理层、治理层和内部审计工作人员仍可以通过努力，尽最大可能保持这种独立性。 　　（二）客观性 　　客观性，是指内部审计人员在进行审计活动时，应以事实为依据，保持客观、不偏不倚的精神状态。客观性一般指内部审计人员的客观性。 　　内部审计人员在进行工作时，应做到客观公正，才达到内部审计的目标。内部审计人员的职业道德素质、专业胜任能力以及内部审计活动中是否存在利益冲突的状况，都会影响到其客观性。内部审计人员在进行审计活动前，应主动对接下来的工作进行评估，以确保客观性。客观性是对审计人员的一种全方位的要求，需要审计人员具有一定的专业技能、良好的沟通能力和丰富的审计经验。只有内部审计人员保证了客观性，审计工作才能到达预订的效果。 　　（三）独立性与客观性的关系 　　独立性作为一种手段，在内部审计中作为其他质量保证的前提；有时独立的程度会根据情况发生变化，其解释依赖于一系列因素，如企业的行业类型、地区及国家法律法规，以及相关服务的本质等。加强内部审计机构的独立性能够促进内部审计人员客观性的提高。 　　遵守独立性有助于达到客观性。内部审计部门能为企业增加价值就是因为它对改进经营与控制的分析与建议是客观的。独立是为了保证客观，是一种手段，而客观性才是最终的目标。 　　二、我国内部审计存在的问题及原因 　　当前的内部审计中存在的一些问题，影响它的独立性与客观性。鉴于独立性是前提，所以影响到独立性的问题会间接影响到客观性，但一些客观性方面的问题，就不会与独立性有关。下面就影响到二者的问题及相关原因进行分析讨论： 　　（一）影响内部审计独立性的问题及原因 　　1．问题 　　某些单位虽然成立了内部审计部门，但只是将其作为一个形式，附属于某个高级管理部门，没有真正的让内部审计发挥最大的功效，有些甚至没有设立内部审计章程，这严重影响了内部审计的独立性。这样，内部审计人员的工作就无章可循，造成了管理混乱，职责重复或某些工作的疏漏，内部审计形同虚设。 　　2．原因 　　高级管理者没有真正重视内部审计，只是照搬他人经验，没有真正以如何更好的进行管理为出发点。内部审计部门没有章程可循，自身的工作没有指导依据。内部审计部门的经济本身也不独立，它也必须依赖其它部门获得经济来源，内部审计部门的收益也和单位的利益有关。 　　（二）影响内部审计客观性的问题及原因 　　1.问题 　　(1)内部审计人员不具备足够的专业知识，且缺乏继续学习机会，针对内部审计人员的相关考核标准不够完善，使内部审计的客观性受到影响。目前，担任企业内部审计工作的人员主要来自会计和工程核算岗位，对企业经营管理和相关法律知识了解很少，所以无法满足企业管理层和治理层对内部审计的要求。企业在内部审计人员的后续教育培训方面，不侧重现代企业管理知识、国际内部审计新理念、内部生产流程等实用知识的培训，还是主要关注会计核算、工程决算、审计业务规范等具体业务知识的培训。 　　(2)内部审计的工作方式不能适应实现内部工作效能问题及解决途径。目前，企业内部审计开展的各种具体的内部审计活动，主要以询问和检查为主，内部审计人员很少实际参与到企业的各种控制活动中去。这种审计方式下，内部审计人员很可能得不到真实的信息，进而难以得出客观的审计结论。 　　2.原因 　　内部审计人员自身的素质不高，专业技能不强。审计人员可能迫于经济或权力方面的压力，很难开展正常的业务活动。从本质上来说，审计部门必须接受高层管理者的管理，并且和被审计单位具有共同的利益关系，使审