审计“免疫系统”功能在国家治理中作用.docVIP

审计“免疫系统”功能在国家治理中的作用 　　 刘家义审计长在2011年7月7日的中国审计学会第三次理事论坛上发表了题为《国建审计与国家治理》的讲话，对国家审计与国家治理问题进行了充分而翔实的论证。可以说，“免疫系统”概念的提出是对国家审计内涵的一次高度概括和深化，而国家审计和国家治理问题的研究是对国家审计地位的一次重新准确定位。 　　 　　 一、审计“免疫系统”功能与国家治理的关系 　　 国家审计是国家基本政治制度的重要组成部分，是国家实现良好治理的内在需求。国家审计是随着国家的成长而出现的，自其诞生至今，其服务对象和目标就是维护国家的长治久安。国家审计与国家治理二者密不可分，国家审计是国家治理的派生系统，没有国家治理也就谈不上国家审计；反言之，国家治理也离不开国家审计，要实现国家良好治理必然需要国家审计为其服务。随着朝代的更迭，历史的前进，国家治理的目标会发生变化，国家治理的需求也会相应发生改变。国家审计作为国家治理内生的一套监督控制系统，国家审计的功能相应也是国家治理根据其需要所赋予的。从国家审计的发展历程看，国家审计为适应国家治理需求的变化，在不断丰富其自身职能，已经从最初以查错防弊为目标的审计，发展到财务报表审计、合规性审计、内部控制审计、绩效审计、经济责任审计等多种审计类型并存的格局。与国家审计职能的不断丰富相对应，国家审计的功能也在不断丰富和加强。现今我国着重强调发挥国家审计“免疫系统”功能，正是适应目前我国国家治理的需求而提出来的。审计“免疫系统”功能不仅涵盖了检查会计账目、实施经济监督、做出经济评价等传统职能，还担负着维护国家安全，推进民主法治，保障国家利益的职能。 　　 审计“免疫系统”功能是现今国家审计职能发挥作用的着力点。国家审计通过有效制约权力，充分发挥“免疫系统”的预防、揭示和抵御功能，在维护民主法治，保障国家安全，推动落实责任、透明、法治、廉洁、公平和正义等原则和理念的落实，不断完善国家治理，进而实现国家的可持续发展等方面发挥着积极作用。近年来,在审计“免疫系统???理论指导下,国家审计突出提前介入,全程跟踪,在汶川地震救灾审计、应对国际金融危机、扩内需促增长等涉及发展全局的重大问题上,都较好地发挥了审计“免疫系统”功能。国家审计通过“免疫系统”三大功能的有效发挥，为国家政令畅通提供了有力保障，使国家的大政方针能得到有效执行和实现；通过查处大案要案，挖出了影响经济健康运行的蛀虫，维护了社会法治；通过揭示经济运行中的体制机制性缺陷和障碍，提出改进建议，实现国家治理中自我修复和完善功能；通过实行审计结果公告制度，落实公民在国家治理中的知情权和参与权，推动了国家民主的进程。 　　 　　 二、审计“免疫系统”功能在国家治理中的作用 　　 （一）发挥审计预防功能，维护国家安全。 　　 审计的预防功能就是通过审计，对发现的问题进行预测分析，对潜在的风险进行揭示，在问题严重之前提出预警建议，避免危害加重。通过审计预防功能的发挥，揭示和反映经济社会运行中的薄弱环节和风险，敏锐地感知风险、发现影响国家安全的问题，及时提出审计建议，能对维护国家安全起到积极有效的作用。近年来，国家审计重点关注了能源及战略资源、财政金融运行、国家信息、地方政府性债务、金融机构内部治理和监管、国有资产安全和中小企业经营风险、资源和环境保护等领域，及时分析和反映经济社会运行中的薄弱环节和潜在风险，并通过审计有效发现了一些涉及国家经济安全的问题，为维护国家经济安全提供了可靠信息。如我国存在原油供需失衡、对外依存度高、储备保障能力不强，境外开发难度大等状况，影响我国石油安全的问题；如有关部门未有效履行职责，导致个别中央小麦储备库的实际库存存在一定不足，威胁国家粮食储备安全的问题；如我国企业境外上市相关制度不健全、不完善，个别公司境外上市以来，大量不宜对外公开的信息被国外中介机构掌握或在境外公开披露，影响国家信息安全的问题；如我国国有企业金融衍生品投资管理比较混乱，存在重大投资风险的问题；如我国病险水库多，除险加固工程进展缓慢，影响民生安全的问题；如工程建设中环境保护措施未落实到位，生态保护区植被损毁，水土保持工作滞后，影响国家生态环境的问题。审计实践证明，国家审计在维护国家经济安全方面发挥着重要作用。 　　 （二）发挥审计揭露功能，维护国家法治。 　　 “腐败就是运用公共权力谋取私人利益，意味着公共权力的异化，是国家治理中最严重的威胁之一。”不论过去还是现在，揭露问题，查处大案要案，历来都是国家审计的主要功能之一。通过揭露问题，不仅能够惩治贪污腐败等违法违纪行为，保护国家利益，推进廉政建设，维护国家法治，提高政府的公信力；而且通过总结规律，找出违法违纪问题多发领域和环节，可针对性的完善各项监管机制，可达到预防问题再次发生的