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对建立健全企业内控制度的探讨 　　【摘要】目前，内部控制被大多数企业所重视，企业建立内部控制有利于提高企业的经营管理水平和竞争能力。文章分析了企业建立健全企业内部控制的必要性，提出了现阶段我国企业内部控制存在的问题，并提出了解决措施。希望企业通过建立建全内控制度使企业的经营管理水平和效率提高到一个新的水平。 　　【关键词】建立 健全 内控制度 问题 建议 　　 　　2008年5月财政部联合五部委出台《企业内部控制基本规范》以后，我国的上市公司和大中型国有企业相继建立的内控制度并达到了良好的效果，内控制度之所以重要，在于建立内控制度能够使企业的生产经营管理更加合法、合规，保证企业财产安全，使财务报表和相关信息真实完整，提高企业的经营管理效率和效果，进而实现企业可持续发展的长远战略目标。 　　一、企业建立健全内控制度的必要性 　　（一）企业建立内控制度是适应社会主义市场经济发展的需要 　　财政部联合五部委颁布的《企业内部控制制度基本规范》是继《企业企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的我国会计界的又一次重大变革，内控制度及规范的企业的监督行为，也提高企业企业的经营管理水平。企业建立内控制度可以参照该规范。随着经济的发展，企业所面临的风险和压力也越来越多，企业通过建立内控制度能够预防风险解除压力，避免舞弊行为的发生，从企业内部提高企业核心竞争能力。 　　（二）其实提高企业经营管理水平来增强竞争能力需要在企业内部建立内控控制 　　随着我国经济的快速发展，企业的数量越来越多，加上市场经济的不确定性因素，致使企业间的竞争越来越大。笔者认为，企业只有加强内部管理，修炼内功才能提升竞争能力。而内控制度目标之一就是提高企业的经营管理水平和效率，所以企业建立健全内控制度对提高其经营管理水平和竞争能力具有重大的作用和意义。 　　（三）企业预防舞弊，规范员工行为很有必要建立内控制度 　　企业内控制度中对人力资源的控制规定企业选拔和聘用员工应当充分考虑专业胜任能力和职业道德，在具体的岗位设置中建立不相容岗位???互分离制度，严谨一人办理业务的全过程，在具体经济业务中各业务部分做到相互监督、相互牵制。从根本上杜绝舞弊行为的发生。内部控制要求企业要建立考评监督机制并执行，定期和不定期的考核并评价各执行部门和员工对内控的执行情况，最终达到规范员工行为的目的，是员工积极主动的去工作，提高工作效率。 　　（四）企业建立健全内控制度是实现企业健康长远发展的需要 　　制定企业发展战略是实现企业健康发展的前提，企业重大的立项以及对外投资等，应当对市场进行充分的调查研究，合理分析项目和对外投资的可行性，征求广泛的意见和建议。 　　二、我国企业内控制度的现状 　　（一）企业法人治理机构不合理 　　企业的内控制度主要表现在和企业治理、经营等一系列紧密相连的准则和规范，企业经营管理者为完成经营管理目标而制定内控的准则和具体实施措施。企业法人治理结构与企业内部治理就够重表面上来看是一致的，是根据权利与决策、执行与监督等相应部门之间相互独立、相互牵制、责权利明确的前提条件下完成对公司的治理。治理结构一般由股东会、董事会以及监事会和经理层组成的，决定企业内部决策程序和出资人以及相关人员参与企业治理的措施，目的是协调出资人之间的经济利益矛盾，维护各个股东的权益。目前，我国大部分企业的内部法人治理结构不合理，有些企业“一支笔”现象依然存在，口头管理和人管人的体制普遍存在，真正依靠制度进行管理的很少。有的企业虽建立制度，但是缺少考核力度，致使制度被搁置。特别是监事会和内审部门形同虚设，缺少相应的独立性不能发挥监督的作用，致使企业法人治理结构不和谐，影响企业的发展。 　　（二）考评奖惩办法严重缺乏，对人力资源方面的内部控制比较薄弱 　　受传统计划经济的影响，许多企业仍然实行计划经济的体制来管理企业，内部考评奖惩办法得不到落实，任人唯亲，任人唯贤的现象普遍存在，殊不知，企业目标的实现离不开员工的支持，特别是技术方面的人才，如果德才兼备的人员得不到重用和重视，企业就面临核心人才流失的风险。很多企业经营管理者的管理水平不高，与现代企业发展的需要不相适应，人力资源管理混乱。究其原因是因为人力资源内部控制不健全，缺少相应的考评机制和任免制度，特别是对企业的经营管理者缺少考评制度，致使拿着高薪的经营管理者并没有完全履行其职责，企业经营好坏仅仅考评被管理的企业，而对具体负责人缺少考核奖惩办法。这都是人力资源内部控制不健全的表现，致使企业经营管理水平下降。 　　（三）缺少企业文化建设 　　《企业内部控制基本规范》特别提到了企业文化方面的建设，企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的