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影响20世纪西方会计理论与实务发展的重要因素 　　【摘 要】 现代会计理论与实务的发展,源自不同会计环境下会计学科群体内部的会计专业人士、会计职业组织、会计研究文献、会计专门规范、会计专业期刊和相关会计传播媒体等主要影响因素共同作用的结果,研究会计理论与会计思想的发展即需要研究各方面影响因素的具体构成与内容,但目前会计理论研究与教学却未对此予以必要的重视。文章试对20世纪西方重要会计专业人士及其学术文献进行初步梳理与分析。 　　【关键词】 现代会计理论; 西方; 发展; 会计专业人士; 贡献 　　 　　一、问题的提出 　　 　　20世纪既是世界经济发展的高峰时期,也是现代会计理论逐渐走向成熟的重要时期。在这一时期,会计环境的不断变化给会计工作提出了许多新的要求,也使会计理论与实务面临着许多新的问题。在会计理论界与实务界的共同努力下,会计理论研究所取得的一系列重要成果,为会计科学在整个人类科学体系中占据重要地位打下了坚实的基础。 　　回溯20世纪西方会计理论与实务的发展历程,其巨大成就的取得,除了来自外部环境对会计理论演进的外力作用外,促进其发展的力量主要源自会计学科群体内部的会计专业人士、会计职业组织、会计研究文献、会计专门规范、会计专业期刊和相关会计传播媒体等主要影响因素的相应变化,以及其综合动力形成的结果,它们各自对现代会计理论的发展起到了不同的推动作用。 　　研究现代会计理论与实务的发展趋势,就必须研究其已经取得的历史成就并分析其形成与演进的规律。欲研究现代西方会计理论及会计思想的发展规律,就需要了解在会计实务与理论发展不同时期上述相关因素所起的客观作用,就需要研究不同影响因素之间的关系及其对会计理论发展的影响程度,更需要系统地研究其所包含的主要内容及其在学术发展中的地位。只有这样,才可在研究有关会计理论学术观点的演进历程、变化态势与发展趋势等问题时,能够从历史发展进程的角度对其进行全面的分析、研究与评判,才能得出相对比较客观的结论。 　　近年来,我国会计理论研究的成果极其丰硕。但略感遗憾的是,在我国会计理论研究的学术成果???,由于对上述问题的忽略,以至于在对不同层次会计专业学生理论教学的内容组合中,对现代会计理论方面的基础性的常识性知识均有所忽视,抑或没有引起足够认识与应有的关注。具体体现为在现有的学术论文中,对重要学术元素(如学者姓氏、文献篇目、文献出处等)引用比较随意且极不规范,教师与学生对此方面的学术知识较为匮乏。这一状况从某种程度上既制约了我国会计理论研究成果上层次与上等级,也制约了我国学者的会计理论研究成果与国外同行的交流。本文试以相关科研资源为基础,就影响20世纪西方会计理论与实务发展的重要信息作一简要梳理与校订,以期作为系统研究的基本线索与初步纲要,供有兴趣在这一领域耕耘的同行参考。 　　 　　二、推动20世纪会计理论与实务发展的重要专业人士 　　 　　20世纪以来,西方各国特别是英美两国会计理论能够得到如此迅速的发展,与一大批在会计理论与会计实务领域里辛勤耕耘的会计专业人士的学术贡献是分不开的。正是由于不同会计专业人士在不同时期对某一会计理论与实务问题的贡献,才使现代会计理论得以日臻完善,会计实务得以不断创新。因此,西方有关职业组织与学术机构,均以不同的形式对在会计理论与实务的不同领域里产生重要影响的会计专业人士进行了评选。虽然不同组织的评选视角和评选侧重点的差异,导致评选结果的非完全吻合性,但其客观上仍然能够反映出对某一会计专业人士的专业贡献认同程度。现行西方会计界的主要评选方式及结果有如下几种。 　　(一)美国会计名人堂里的会计大师 　　美国的会计名人堂(Accounting Hall of Fame)是美国俄亥俄州立大学(Ohio State University)于1950年为表彰人类社会进入20世纪以来对会计事业发展作出了杰出贡献的会计大师们而建立的,目前世界上唯一专门性的会计名人馆①。入选会计名人堂(Accounting Hall of Fame)的会计大师们,其嘉奖与肖像照均永久地陈列在俄亥俄州立大学校园的哈格蒂大厅内。此外,他们本人还可以获得一份特制的荣誉证书,该证书上有俄亥俄州立大学校长的签名并加盖大学图章,同时还有评选委员会一名代表的签名。会计名人堂每年的证书颁发仪式,大多在美国会计学会(American Accounting Association,简称AAA)的学术年会上举行。 　　历届会计名人的推选由一个专门委员会负责,它由45位知名的职业会计师和会计学家所组成,其中注册会计师、会计教育家、企业及政府机构会计师各占三分之一左右。该委员会的早期成员主要由美国会计学者们组成,但从1973年开始,该委员会发展成为一种国际性评选机构,其成员来自于美国