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浅谈现金流量表反映的企业财务状况 　　【摘要】现金流量表是反映企业财务状况的重要工具，可以从改进现金流量表的编制方法，注重提高现金流量表质量，强化现金流量表的分析与运用等方面深化现金流量表对企业财务状况的反映。 　　【关键词】现金流量表 企业 财务 　　 　　现金流量表由于不容易被企业所操纵，难以随意进行调整等方面的原因而被认为了解企业信息的重要渠道，但当前我国现金流量表对企业的财务状况的反应也还存在诸多不如人意之处，需要进一步加以改进，以提高信息质量。 　　一、现金流量表能较好的反映企业的财务状况 　　现金流量表一方面能够提高会计信息质量，另一方面也能对财务风险进行有效的分析，从而能够较好的反映企业的财务状况。 　　1.现金流量表能提高会计信息质量 　　首先，现金流量表有效地提高了会计信息质量。现金流量表从资金流动的角度考察了企业投资、筹资以及经营行为导致的现金流入和支出情况，并在一定程度上对企业的资金流动进行了解释，从而提高了会计信息质量。现金流量表关注的是主表中“经营活动产生的现金净流量”部分，而现金流量表的补充资料“将净利润调节为经营活动的现金流量”部分更能体现企业的资金来源与资金变动，如企业存货的增加，存货储备增加了不会影响企业的效益，但会导致企业货币资金流出；相反企业的应付账款等经营性应付款增加时，企业暂时会有货币资金的节余，但该资金不是企业经营产生的资金流，是企业不能持续动用的。其次，通过现金流量表补充资料的内容可以反映企业财务状况的是否合理，企业的盈利能力的稳定性。这将使得企业的财务状况能够得到更为全面、准确的分析。 　　2.现金流量表能够反映企业的资金链的安全程度 　　从一般意义上来看，现金流量表中数据的正负能够反映企业的财务风险。首先，从现金流入的角度来看，现金流量表能够对企业的资金链的安全程度进行较为全面的反映。如果现金流量表中资金的流入较多，特别是主营业务、投资方面的收入为正，则表明企业可用于进行生产经营活动的资金有外部来源，并且这种收入正的越多，表明企业可以用于进行支出的资金越多，相对而言资金链条也就更安全。反之，如果现金流入为零，则表明企业的日常生产经营活动出现了较大的问题，企业的资金链也就越不安全，若不能及时的改变这种窘境，或者长期持续这种状态，企业可能会走入破产倒闭等现实困境中。 　　其次，从现金流出的角度来看，如果流出数额较大，表明企业必须有更大的资金来源才能应对这种支出，相对而言企业的资金链面临的风险也就更大。再次，从净现金流量来看，如果净现金流量为正，则从总量上表明企业的资金链安全性较高，反之，则资金链面临的风险较大。当然，这种现金流量表的正负反映资金链的风险还需根据报告期内的具体情况进行详尽的分析，并不能简单地以正负来完全确定风险的大小。 　　二、当前我国现金流量反映企业财务状况存在的问题 　　总体来看，当前我国企业现金流量表编制过程中存在重视程度不够、信息质量有待提高、信息失真等问题。 　　1.企业对现金流量表反映财务状况的重视程度还不够 　　首先，部分企业缺乏现金流量管理意识，对于现金流量表的使用，他们仅仅关注净现金流量这一概念，对现金流量表中所反映的企业的筹资能力等方面的信息重视不够，或者认为未来的现金流更多的是受主营业务等方面因素的影响，对现金流的分析与预测难以起到预期的作用，从而在思想上不重视现金流的管理，不重视现金流量表的编制。 　　其次，财务会计部门对现金流量表的分析运用程度不够。由于部分财会人员自身素质不高，以及以往对现金流量表的分析运用不够等历史方面原因的影响，企业财务部门即使编制了现金流量表，也没有对该表进行详尽的分析，没有从企业全局的角度来考察和研究其中所蕴含的企业现金流入和支出方面的特征等方面的信息，从而难以使现金流量表的作用放大，影响了其整体运用程度。 　　2.现金流量表的信息质量有待提高 　　首先，从编制方法来看，企业在编制现金流量表的过程中，更加重视从总体角度来考察企业的现金流动情况，如对于“经营现金流量净额”的计算，企业一般不会根据报告期内实际发生的业务的现金流量净额单项相加的办法来进行计算，而是采用报告期末的现金流量净额的方法来进行统计，这就可能造成信息流失真的情况，因为以往应收账款、部分预付账款等都被计算在内，从而影响了现金流量表的信息质量。 　　其次，从内容来看，部分企业的现金流量表二级项目的设置还有待进一步细化，如对于企业的预付账款这一项目，由于预付账款的性质多样，如为保证企业正常生产经营活动为目的购买固定资产等活动，则可以通过设置投资活动现金流量这一项目来记录有关的信息。与此相对应的是，则是一些日常生产经营活动的经营活动现金流量。但部分企业的现金流量表中并没有将这些信息在附表或者相关的部分予以反映，从而弱化